НДФЛ: уровень бюджета
Коротко
НДФЛ платит не компания, а человек — из своей зарплаты; работодатель лишь удерживает налог и перечисляет его в бюджет как налоговый агент. С 2026 года налог распределяется между тремя уровнями бюджета: часть остаётся в регионе и на местах, а часть повышенного налога уходит в федеральный бюджет.
Кто платит и кто перечисляет
Налог на доходы физических лиц — налог человека. Компания удерживает его из начисленной зарплаты и перечисляет единым налоговым платежом; из этих денег налог не становится расходом бизнеса.
Удержанный налог перечисляют в бюджет по срокам, которые Налоговый кодекс ставит для налогового агента: часть — до 28-го числа, часть — до 5-го числа следующего месяца. Суммы и сроки зависят от периода выплаты, поэтому платёжный календарь компании должен учитывать оба срока.
Как налог делится между бюджетами
По общему правилу НДФЛ зачисляется в федеральный, региональные и местные бюджеты. В федеральный бюджет идёт часть налога, исчисленного по повышенным ступеням основной шкалы; остальное распределяется на региональном и местном уровне.
Прогрессивная шкала действует с 2025 года: 13 % — до 2,4 млн ₽ годового дохода, дальше 15 %, 18 %, 20 % и 22 % на превышение. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога, а не ко всему доходу. Именно эта дополнительная часть и уходит в федеральную казну — по данным ФНС, за первый квартал 2026 года федеральный бюджет получил от неё 52,4 млрд ₽, а план на год — более 1 трлн ₽.
Что видит компания, а что человек
| Компания (налоговый агент) | Работник (налогоплательщик) | |
|---|---|---|
| Кто платит налог | Удерживает из зарплаты и перечисляет | Платит из своего дохода |
| Расход бизнеса | Только страховые взносы сверх зарплаты | НДФЛ уменьшает сумму на руки |
| Куда идёт | В бюджеты трёх уровней по нормативам | В те же бюджеты через агента |
| Сроки | По срокам агента: до 28-го и до 5-го числа | Зависит от даты выплаты зарплаты |
| Отчётность | 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах | Декларацию по зарплате не подаёт |
Почему уровень бюджета важен собственнику
От того, на каком уровне оседает налог, зависит наполнение региональной казны, а значит — региональные программы, льготы и ставки по местным налогам. Для собственника это фон, на котором он строит платёжный календарь и оценивает налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
Страховые взносы — другая история: их платит компания сверх зарплаты, по общему тарифу 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм. Эти деньги идут в социальные фонды, а не в бюджеты по нормативам НДФЛ.
Частые вопросы
НДФЛ — федеральный налог или региональный?
Формально это федеральный налог: он установлен Налоговым кодексом. Но зачисляется он в бюджеты всех трёх уровней — федеральный, региональные и местные, — по нормативам, которые задаёт Бюджетный кодекс.
Вся ли сумма НДФЛ уходит в регион?
Нет. Основная часть распределяется на региональном и местном уровне, а часть налога, исчисленного по повышенным ступеням шкалы, поступает в федеральный бюджет.
Влияет ли уровень бюджета на ставку налога для работника?
Нет. Ставку задаёт статья 224 Налогового кодекса, а не бюджет. Уровень бюджета определяет, куда попадёт уже исчисленный налог.
Нужно ли компании указывать уровень бюджета в отчётности?
Нет. Компания перечисляет налог единым налоговым платежом и отражает исчисленные и удержанные суммы в 6-НДФЛ и уведомлениях; распределение по бюджетам делает казначейство.
Меняется ли распределение с 2027 года?
Повышенные ставки НДФЛ и их зачисление в федеральный бюджет действуют в текущем виде. Проекты, которые меняют шкалу для пассивных доходов, на 7 ноября 2026 года не приняты — следите за официальными публикациями.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги — это календарь, а не сюрприз
Соберу рутину вокруг налогов и зарплаты в одну систему
Когда сроки НДФЛ, взносов и отчётности живут в разных таблицах, платёжный календарь рвётся в самый неудобный момент. Я смотрю, какие операции в бухгалтерии и финансах повторяются каждый месяц, и показываю, что из этого выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.