НДФЛ таблица: ставки налога на доходы физических лиц

Ставки НДФЛ установлены статьёй 224 Налогового кодекса. Для зарплаты, отпускных, больничных, выплат по договорам гражданско-правового характера и других доходов, которые образуют основную налоговую базу, действует прогрессивная шкала из пяти ступеней: 13, 15, 18, 20 и 22 %. Повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к превышению очередного порога.

Отдельные ставки установлены для дивидендов, продажи имущества, подарков, страховых выплат, процентов по вкладам, выигрышей и призов. Для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не являются налоговыми резидентами России, по общему правилу действует ставка 30 %, но для отдельных категорий — работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС — применяется та же прогрессивная шкала, что и для резидентов.

С 2026 года введена ставка 30 % для иностранных агентов: она применяется к большинству их доходов, а налоговые вычеты им не предоставляются.

Ставки НДФЛ 17 процентов в Налоговом кодексе нет. В прогрессивной шкале для зарплаты и прочих основных доходов ступени идут так: 13, 15, 18, 20 и 22 %. Между 15 и 18 процентами ставки 17 процентов не предусмотрено. Для дивидендов, продажи имущества и процентов по вкладам действуют только 13 и 15 процентов, для выигрышей в рекламных акциях — 35 процентов, для нерезидентов по общему правилу — 30 процентов.

Если в расчётах или в чужой таблице встретилась ставка НДФЛ 17 процентов, это ошибка: скорее всего, перепутали со ставкой налога на прибыль, которая к доходам физических лиц не применяется, либо взяли устаревшую или неверную шкалу. Считать налог с зарплаты по 17 процентам нельзя — ни с части дохода, ни с превышения.

Налог считается нарастающим итогом с начала года. Пока доход не превысил 2,4 млн ₽, налог — 13 % со всей суммы. Когда доход перевалил за 2,4 млн ₽, с суммы превышения берут 15 %, а с первых 2,4 млн ₽ — по-прежнему 13 %. В следующем месяце бухгалтер пересчитывает налог с начала года и удерживает разницу.

Например, при годовом доходе 7 млн ₽ налог составит: 312 000 ₽ (13 % с 2,4 млн ₽) + 390 000 ₽ (15 % с 2,6 млн ₽) + 360 000 ₽ (18 % с 2 млн ₽) = 1 062 000 ₽. Если считать по максимальной ставке 18 % со всей суммы, получилось бы 1 260 000 ₽ — на 198 000 ₽ больше. Повышенная ставка работает только на превышение.

Если человек работал в нескольких местах и его общий доход превысил 2,4 млн ₽, пересчёт по прогрессивной шкале делает не работодатель, а налоговая инспекция: каждый работодатель видит только свои выплаты. Разницу налоговая отразит в уведомлении.

Зарплата, дивиденды, продажа имущества и проценты по вкладам образуют разные налоговые базы. Их не суммируют между собой: превышение порога по зарплате не увеличивает налог с дивидендов. Каждую базу считают отдельно, и порог для каждой свой.

Внутри одной базы доходы складываются. Если человек получил зарплату 2 млн ₽ и доход от аренды 1 млн ₽, общая база — 3 млн ₽, и налог считают по шкале 13–15 % с этой суммы. А дивиденды в 1 млн ₽ пойдут отдельной строкой по своим ставкам.