Не позднее 25 числа месяца, предшествующего расчётному: срок по НК РФ
Коротко
Это формулировка из Налогового кодекса о крайней дате, к которой плательщик сообщает налоговой о будущих начислениях. Отсчёт идёт назад от расчётного месяца: если расчётный месяц — октябрь, срок приходится на 25 сентября. Само число 25 — не час и не минута: подать документ можно в течение всего дня, а если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ.
Что означает эта формулировка
Формулировка описывает не дату платежа, а дату сообщения. Расчётный месяц — тот, за который налог или взнос будут считать. Уведомление обычно подают не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога или взноса.
Срок «не позднее 25 числа» — это последний день, когда документ ещё считается поданным вовремя. Всё, что отправлено 26-го и позже, уже опоздание со всеми последствиями: недоимка, пени и штраф.
Где в Налоговом кодексе стоит этот срок
По статье 58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов подают не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Если срок уплаты приходится на октябрь, по общему правилу уведомление подают не позднее 25 октября.
Та же логика в статье 58 для случаев, когда срок уплаты приходится на другое число: общее правило — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты; для отдельных сумм действуют специальные сроки.
Что нужно успеть к 25-му числу
- Уведомление об исчисленных суммах по налогам и взносам, которые платят единым налоговым платежом: НДФЛ, страховые взносы, авансы по УСН и налогу на имущество.
- Уведомление по НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца подают не позднее 3-го числа следующего месяца; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
- Платёж по авансу УСН за квартал — по статье 346.21 НК РФ срок уплаты 28-е число месяца, следующего за кварталом, а уведомление к нему подают к 25-му числу того же месяца.
- Взносы на травматизм — по статье 22 закона № 125-ФЗ их платят в Социальный фонд отдельным платежом, и уведомление по ним не подают.
Как считать месяц назад
Найдите установленный срок уплаты конкретного налога или взноса: по общему правилу уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает этот срок.
Если 25-е выпадает на субботу, воскресенье или нерабочий праздник, срок переносится на ближайший следующий рабочий день — статья 6.1 НК РФ. Перенос считается по календарю, а не по желанию плательщика.
Отправить уведомление можно раньше 25-го: закон запрещает опаздывать, но не запрещает торопиться. Ранняя подача с правильными суммами — это норма, а не ошибка.
Срок 25-го числа и срок 28-го числа
| 25-е число предыдущего месяца | 28-е число следующего месяца | |
|---|---|---|
| Что делают | Сообщают налоговой о начисленных суммах | Платят налог или аванс |
| За какой месяц | Предшествующий расчётному | Следующий за отчётным периодом |
| Основание | Статья 58 НК РФ | Статьи 346.21, 346.23 НК РФ для УСН |
| Что будет при опоздании | Пени и штраф по статье 122 НК РФ | Пени по статье 75 НК РФ |
Что будет, если опоздать
Если уведомление не подано к 25-му числу, налоговая не знает, сколько денег вы начислили. На едином налоговом счёте эти суммы не резервируются под конкретный налог, и в нужную дату платёж не спишется. Если уведомление не подано, налоговая может не учесть сумму вовремя. Пени зависят от наличия недоимки и положительного сальдо ЕНС: на недоимку в пределах этого сальдо с учётом зачтённых сумм их не начисляют.
Штраф за непредставление уведомления — 200 рублей по статье 126 НК РФ. Если уведомление подано с опозданием, но налог уплачен вовремя, штраф по статье 122 НК РФ не применяют: состава правонарушения нет.
Частые вопросы
Срок 25-го числа — это дата платежа или дата отчёта?
Дата отчёта. Платят налог в другие сроки, которые установлены для конкретного налога. Например, аванс по УСН платят до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, а уведомление к нему подают к 25-му числу того же месяца.
Что делать, если 25-е выпадает на выходной?
Срок переносится на ближайший следующий рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Если 25-е — суббота, уведомление можно подать в понедельник.
Можно ли подать уведомление раньше 25-го числа?
Да. Закон запрещает опаздывать, но не запрещает подавать раньше. Ранняя подача с правильными суммами — обычная практика.
Какой штраф за опоздание с уведомлением?
200 рублей по статье 126 НК РФ за каждый документ. Если налог уплачен вовремя, просрочка уведомления сама по себе не означает начисления пеней за просрочку уплаты налога.
Нужно ли подавать уведомление по взносам на травматизм?
Нет. Взносы на травматизм платят отдельным платежом в Социальный фонд по статье 22 закона № 125-ФЗ, и уведомление по ним не подают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сроки и цифры должны работать на деньги
Соберу цифры бизнеса на одном экране
Когда платёж уходит не в тот день, деньги стоят дороже, чем кажется. Я собираю выручку, заявки, деньги и маржу на одном экране и настраиваю обновление каждый день.
Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день и получать сообщение, когда цифра уходит за пределы, которые вы задали.