НДФЛ с материальной выгоды в 2023 году

Коротко

Материальная выгода от экономии на процентах — это доход заёмщика, который платит проценты по ставке ниже 2/3 ключевой ставки Банка России или не платит их вовсе. За 2023 год такой доход от НДФЛ освобождён: пункт 90 статьи 217 Налогового кодекса, введённый законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, отменил налог на материальную выгоду за 2021–2023 годы. С 2024 года налог снова начисляют.

Что освободили и на каком основании

Пункт 90 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах. Норма введена законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ и по пункту 5 статьи 5 этого закона распространяется на доходы начиная с 2021 года.

Освобождение касается всех видов материальной выгоды, перечисленных в статье 212 НК РФ: экономии на процентах по займам и кредитам, выгоды от покупки товаров, работ или услуг по гражданско-правовому договору у взаимозависимых лиц, выгоды от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов. За 2023 год налог с таких доходов не удерживают.

Для 2023 года неважно, от кого получен заём — от работодателя, от взаимозависимой организации или от постороннего лица. Освобождение действует по факту получения дохода в этом году.

Что это значит для заёмщика и для организации

Работник, получивший беспроцентный заём или заём под низкий процент в 2023 году, НДФЛ с экономии не платит — ни сам, ни через работодателя.
Организация-налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с материальной выгоды за 2023 год и не отражает её в расчёте 6-НДФЛ как доход, облагаемый налогом.
Если налог с материальной выгоды за 2023 год всё же удержали, сумму возвращают: излишне удержанный НДФЛ налоговый агент возвращает по статье 231 НК РФ.
За 2024 год и позже освобождение не действует. Для облагаемой экономии на процентах у резидента применяется ставка 35 % — это пункт 2 статьи 224 НК РФ; ставка для других видов материальной выгоды определяется отдельно.

Как вернуть удержанный налог за 2023 год

Возврат идёт через налогового агента. Организация, которая удержала налог, подаёт уточнённые расчёты 6-НДФЛ за периоды, в которых отразила материальную выгоду, и корректирующие справки о доходах только по тем людям, чьи данные меняются. В справках корректируют доходы с кодами материальной выгоды — 2610, 2630, 2640 и 2641.

По письменному заявлению работника агент возвращает излишне удержанный налог на указанный им банковский счёт в течение трёх месяцев со дня получения заявления. Порядок возврата устанавливает статья 231 НК РФ.

Если налог удержали в 2021 году, уточнённые расчёты 6-НДФЛ подают за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для 2023 года корректируют те отчётные периоды, в которых материальная выгода была отражена.

Материальная выгода по годам

	2021–2023	С 2024
НДФЛ с материальной выгоды	Не удерживается	Удерживается
Основание	п. 90 ст. 217 НК РФ	п. 1 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ
Ставка	—	35 % для облагаемой экономии на процентах у резидента; для других видов выгоды ставка определяется отдельно
Кто платит	—	Заёмщик через налогового агента
Возврат удержанного	Да, через уточнённые расчёты	—

Частые вопросы

Распространяется ли освобождение на беспроцентный заём от работодателя, выданный в 2023 году?

Да. Освобождение по пункту 90 статьи 217 НК РФ действует для всех видов материальной выгоды, полученной в 2023 году, включая экономию на процентах по беспроцентному займу от работодателя. Налог за этот год не удерживают.

Нужно ли платить НДФЛ с материальной выгоды за 2023 год, если заём погашен в 2024 году?

Нет. Значение имеет год получения дохода, а не год возврата займа. Если экономия на процентах пришлась на 2023 год, она освобождена от налога. Выгода, полученная в 2024 году и позже, облагается НДФЛ по ставке 35 %.

Что делать, если налог с материальной выгоды за 2023 год уже удержали?

Обратиться к налоговому агенту — организации, которая удержала налог. Она подаёт уточнённые расчёты 6-НДФЛ и корректирующие справки, после чего возвращает излишне удержанную сумму по статье 231 НК РФ.

Облагается ли материальная выгода от покупки товаров у взаимозависимого лица за 2023 год?

Нет. Пункт 90 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды материальной выгоды, перечисленные в статье 212 НК РФ, за 2021–2023 годы, включая выгоду от приобретения товаров, работ или услуг по гражданско-правовому договору у взаимозависимых лиц.

Изменилось ли что-то для займов, выданных до 2024 года, но действующих после?

Да. С 2024 года материальная выгода снова облагается НДФЛ. По займу, выданному в 2023 году и действующему в 2024-м, экономия на процентах за дни 2024 года становится объектом налогообложения. Освобождение касается только дохода, полученного в 2021–2023 годах.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги с займов и выгоды не должны отвлекать от бизнеса

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Расчёт материальной выгоды, сверка займов и подготовка справок — рутина, которая повторяется из месяца в месяц. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»