НДФЛ: элементы налога

Налогоплательщик — физическое лицо, у которого возник доход. Статус резидента определяется по времени пребывания в России: 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд дают ставки основной шкалы.

У зарплаты налог удерживает работодатель: он налоговый агент, исчисляет налог при каждой выплате, удерживает из денег работника и перечисляет в бюджет (статья 226 Налогового кодекса). Из кармана компании этот налог не уходит — он вычтен из начисленной зарплаты. Предприниматель на общем режиме платит со своих доходов сам и подаёт декларацию по статье 227.

Объект — доход: зарплата, премии, отпускные, больничное пособие, доходы от продажи имущества, дивиденды, проценты по вкладам. Выплаты социального характера и компенсации в перечень статьи 217 не входят в базу: декретные и пособие по уходу за ребёнком освобождены от НДФЛ, материальная помощь и компенсации освобождаются при условиях и в пределах, установленных статьёй 217 НК.

База по основной шкале считается нарастающим итогом с января: доход минус стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Дивиденды, продажа имущества и подарки образуют отдельные базы, и между собой они не складываются. Поэтому превышение порога по зарплате не поднимает ставку на дивиденды.

Стандартный вычет даётся за каждый месяц, пока база с начала года не превысила 450 000 ₽. В 2026 году суммы такие: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении.

Вычет уменьшает базу, а не сам налог. Очерёдность детей считают по старшинству всех детей, включая взрослых. Единственному родителю и при отказе второго родителя вычет дают в двойном размере.

Месяц для уплаты налога агентом делится на два расчётных периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число. По первому уведомление об исчисленной сумме подают не позднее 25-го числа текущего месяца, по второму — не позднее 3-го числа следующего; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса).

Налог перечисляют в составе единого налогового платежа. Годовой расчёт 6-НДФЛ сдают не позднее 25 февраля следующего года. Удержать налог можно только из денежной выплаты, и не больше половины её суммы.