Не обеспечен раздельный учёт доходов и расходов при совмещении разных налоговых режимов

Коротко

Раздельный учёт — это обособленный учёт операций по каждому налоговому режиму, который применяет компания или предприниматель. Если совмещаются, например, УСН и патент, доходы и расходы нужно распределять так, чтобы было видно, к какому режиму относится каждая сумма. Когда такого учёта нет, налоговая может пересчитать налоги, снять расходы и вычеты, начислить пени и штраф.

Что значит «не обеспечен раздельный учёт»

Формулировка встречается в актах налоговых проверок и требованиях инспекций. Она означает, что налогоплательщик применяет два и более режима налогообложения, но не ведёт учёт так, чтобы доходы и расходы по каждому режиму были видны отдельно. Например, при совмещении УСН и патента все поступления и затраты учитываются в одной книге или в общей массе, и невозможно определить, какая часть относится к патентной деятельности, а какая — к УСН.

Закон требует раздельного учёта при совмещении налоговых режимов. Для УСН это статья 346.15 Налогового кодекса: доходы и расходы по видам деятельности, переведённым на другие режимы, учитываются отдельно. Для патента аналогичное правило есть в статье 346.43 НК РФ. Если раздельного учёта нет, инспекция не может подтвердить правильность расчёта налогов и доначисляет их расчётным путём.

Чем грозит отсутствие раздельного учёта

Доначисление налога по УСН или патенту: инспекция может посчитать, что все доходы относятся к режиму с более высокой ставкой, или снять расходы, которые нельзя подтвердить.
Отказ в вычете НДС, если он применяется, и в учёте страховых взносов, уменьшающих налог.
Пени за каждый день просрочки и штраф по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов.
При совмещении УСН и патента для проверки лимита ПСН суммируют доходы от реализации по обоим режимам. Превышение лимита ведёт к утрате права на патент.

Как наладить раздельный учёт

Первый шаг — определить, какие доходы и расходы относятся к каждому режиму. Прямые доходы и расходы учитываются по принадлежности: выручка от патентной деятельности — в книге учёта патента, от УСН — в книге учёта УСН. Доход относят к тому режиму, в рамках которого получена выручка; основание подтверждают документами по конкретной операции.

Расходы, которые нельзя разделить (аренда офиса, зарплата директора, услуги банка), распределяются между режимами пропорционально доле доходов от каждого режима в общем объёме. Выбранный способ распределения нужно закрепить в учётной политике для целей налогообложения. Тогда при проверке будет видно, по какому правилу считали.

Ведите отдельные регистры: книгу учёта доходов и расходов по УСН, книгу учёта доходов по патенту (если она требуется), а также внутренние таблицы распределения общих расходов. Подтверждайте суммы первичными документами: договорами, актами, накладными, платёжками. В документах желательно указывать, к какому виду деятельности относится операция.

Частые вопросы

Обязательно ли вести раздельный учёт, если совмещаю УСН и патент?

Да. Статья 346.15 НК РФ требует отдельного учёта доходов и расходов по видам деятельности, переведённым на другие режимы. Без него налоговый орган не сможет проверить правильность исчисления налогов.

Как распределять расходы, которые относятся к обоим режимам?

Пропорционально доле доходов от каждого режима в общем объёме доходов. Порядок распределения закрепите в учётной политике. Если доходы от одного режима отсутствуют, расходы на него не относятся.

Что будет, если раздельного учёта нет?

При проверке инспекция может доначислить налоги, пени и штраф по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учёта. Кроме того, возможен отказ в учёте расходов и вычетов.

Можно ли использовать один регистр для обоих режимов?

Для распределения операций можно вести общий вспомогательный регистр с отдельными графами по режимам. При этом нужно вести установленные книги учёта для УСН и ПСН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда учёт не сходится с реальностью

Покажу, где бизнес теряет деньги на налогах и расходах

Раздельный учёт нужен не только для отчётности. Он показывает, какой вид деятельности приносит прибыль, а какой — убыток. Я строю юнит-экономику по каждому направлению и помогаю увидеть, где налоги и расходы съедают результат.

Это для собственников, которые совмещают режимы или планируют это сделать. Вы получите расчёт по каждому направлению и точку безубыточности.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»