Налоговый период УСН 2023: календарный год и отчётные периоды
Коротко
Налоговый период по налогу при УСН — календарный год, с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Внутри года три отчётных периода: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налог за 2023 год считают по базе, накопленной с 1 января по 31 декабря 2023 года, а авансы в течение года — по базе с начала года до конца каждого отчётного периода.
Что такое налоговый период при УСН
Налоговый период — отрезок, по итогам которого определяют налоговую базу и сумму налога к уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ). Для УСН этот отрезок — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). За 2023 год он длился с 1 января по 31 декабря 2023 года.
Внутри года налог платят авансами, но налоговым периодом они не становятся. Аванс — это часть годового налога, посчитанная по базе отчётного периода: первого квартала, полугодия или девяти месяцев (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Годовой налог уменьшают на уже перечисленные авансы, и доплачивают разницу по итогам года.
Отчётные периоды и что по ним считают
- Первый квартал — база с 1 января по 31 марта, аванс платят не позднее 28 апреля.
- Полугодие — база с 1 января по 30 июня, из налога вычитают аванс за первый квартал, разницу платят не позднее 28 июля.
- Девять месяцев — база с 1 января по 30 сентября, вычитают авансы за квартал и полугодие, разницу платят не позднее 28 октября.
- Год — база с 1 января по 31 декабря, из годового налога вычитают все авансы, остаток платят не позднее 28 марта организациям и 28 апреля предпринимателям (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
- База всегда считается нарастающим итогом с 1 января, а не за отдельный квартал: доходы и расходы каждого периода прибавляют к предыдущим.
Первый год работы: когда год неполный
Если организация или предприниматель зарегистрировались в середине года и сразу перешли на УСН, первым налоговым периодом для них становится время со дня регистрации до 31 декабря этого года. Отчётные периоды внутри него укорачиваются так же: с даты регистрации по конец квартала, полугодия и девяти месяцев.
Отдельное правило — для тех, кто зарегистрировался с 1 по 31 декабря. Их первым налоговым периодом по УСН будет время со дня создания до 31 декабря того же года: декабрьский старт не даёт успеть отработать полный год, и закон завершает первый период в этом же году.
Прекращение деятельности и утрата права на УСН
Если работа на УСН прекращена, последний налоговый период заканчивается вместе с месяцем прекращения. Декларацию подают не позднее 25-го числа следующего месяца, налог платят не позднее 28-го числа того же следующего месяца.
При утрате права на УСН режим прекращают применять с первого числа месяца, в котором допущено нарушение. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права, налог платят не позднее 28-го числа того же месяца. Дальше налоги считают по общему режиму или по другому спецрежиму, который применялся вместе с УСН.
Как это выглядело в 2023 году
За 2023 год организации сдавали декларацию по УСН не позднее 25 марта 2024 года и платили годовой налог не позднее 28 марта 2024 года; предприниматели сдавали декларацию не позднее 25 апреля, а налог платили не позднее 2 мая 2024 года. Правило про декларацию до 25-го числа и налог до 28-го действует с 1 января 2023 года.
Сам налоговый период от смены сроков не изменился: календарный год остаётся им для УСН и сейчас, поэтому годовые цифры за 2023 год нужны тем, кто сверяет базу, переносит убыток или отвечает на требования инспекции по этому периоду.
Частые вопросы
Можно ли считать налоговым периодом квартал?
Нет. Квартал, полугодие и девять месяцев — отчётные периоды, по ним считают только авансы. Налоговый период — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Зачем нужны отчётные периоды, если налог годовой?
По ним платят авансы и проверяют, не превышены ли лимиты УСН. Годовой налог потом уменьшают на уплаченные авансы.
Что делать, если зарегистрировался 20 декабря?
Первым налоговым периодом по УСН станет время со дня регистрации до 31 декабря того же года: декабрьская регистрация не даёт начать с полного года.
Учитываются ли доходы и расходы прошлых лет?
Нет. База налогового периода собирается за его собственные месяцы нарастающим итогом. Убыток прошлых лет при УСН «доходы минус расходы» переносят отдельно и уменьшают им базу следующих периодов в порядке статьи 346.18 НК РФ.
Меняется ли налоговый период, если весь год не было выручки?
Нет. Год остаётся налоговым периодом, и декларацию за него сдают даже при нулевых показателях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Годовой налог считают по цифрам, а не по ощущениям
Соберу юнит-экономику, из которой видно, откуда берётся база
Налоговый период заканчивается, а вопрос «сколько заработали на самом деле» остаётся. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.