Налоговые вычеты при переносе убытков
Коротко
Налоговый вычет при переносе убытков — это право уменьшить налоговую базу будущих периодов на убыток, полученный раньше. В главе 23 Налогового кодекса таких вычетов два: по статье 220.1 — убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, и с обращающимися производными финансовыми инструментами, по статье 220.2 — убытки от участия в инвестиционном товариществе. Убыток живёт десять лет с того налогового периода, за который считается база.
Что это за вычет
Вычет здесь работает не как возврат из бюджета, а как перенос: убыток прошлых лет уменьшает положительный результат следующих. Право возникает при определении налоговой базы по правилам главы 23, а сам перенос идёт по пункту 16 статьи 214.1 — для ценных бумаг и производных инструментов и по пункту 10 статьи 214.5 — для инвестиционного товарищества.
Вычет ограничен базой по тем же операциям. Убыток от бумаг, обращающихся на организованном рынке, уменьшает базу по операциям с такими бумагами, убыток от обращающихся производных инструментов — базу по ним. Заработную плату, доход от продажи квартиры или дивиденды таким убытком не закрыть.
По каким операциям положен вычет
- Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке: вычет в размере фактически полученного убытка прошлых периодов и в пределах базы по этим операциям (подпункт 1 пункта 2 статьи 220.1).
- Производные финансовые инструменты, обращающиеся на организованном рынке: так же в пределах базы по этим операциям (подпункт 2 пункта 2 статьи 220.1).
- Участие в инвестиционном товариществе: отдельные вычеты по убыткам от операций товарищества с обращающимися и не обращающимися на рынке бумагами, с не обращающимися на рынке производными инструментами, с долями в уставном капитале и от прочих операций (статья 220.2).
Сколько лет можно переносить убыток
Срок — десять лет, считая с налогового периода, за который определяется налоговая база. Если убытки получены больше чем в одном году, они учитываются в той очерёдности, в которой возникли: сначала более ранний, потом поздний.
Остаток неиспользованного убытка переходит на следующий год внутри этого десятилетия. Когда срок вышел, остаток сгорает: уменьшить им базу следующих периодов уже нельзя.
Чем это отличается от переноса убытков по налогу на прибыль
Статьи 220.1 и 220.2 — про налог на доходы физических лиц и про инвестиционные операции. У организаций свой механизм: статья 283 НК разрешает уменьшать базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, но не более чем наполовину. Ограничение в 50 % для соответствующей налоговой базы действует до 31 декабря 2030 года включительно (пункт 2.1 статьи 283 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Убытки, полученные с 01.01.2025 в рамках деятельности, полностью облагаемой по ставке 0 %, перенести нельзя. Организации с пониженной ставкой налога, меньше 25 %, учитывают убытки без ограничения в половину базы. Очерёдность та же — по году возникновения, а первичные документы нужно хранить весь срок, пока убыток уменьшает базу.
Какие документы подтверждают право
Право на вычет по статье 220.2 подтверждают документы об объёме понесённого убытка — их хранят весь срок, пока убыток уменьшает базу текущего периода. Тот же принцип действует и для ценных бумаг: сумму прошлого убытка нужно подтвердить, когда её заявляют к вычету.
Для организаций Минфин в письме от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584 разъяснил: документы об убытке хранят весь срок его переноса и с учётом общего пятилетнего срока хранения налоговых документов после последнего периода их использования — с учётом подпункта 8 пункта 1 статьи 23 НК.
Частые вопросы
Можно ли закрыть убытком от акций доход от продажи квартиры?
Нет. Вычет по статье 220.1 предоставляется в пределах налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, и с обращающимися производными инструментами. Другие доходы он не уменьшает.
Что будет, если за десять лет убыток не использован?
Остаток перестаёт уменьшать базу: срок вычета отсчитывается от налогового периода, за который определяется база, и ограничен десятью годами. На следующие годы он не переходит.
В каком порядке учитывать убытки нескольких лет?
В той очерёдности, в которой они получены: сначала более ранний убыток, затем поздний. Так же устроен перенос убытков по налогу на прибыль по пункту 3 статьи 283 НК.
Организация может уменьшить прибыль на весь убыток прошлых лет?
Нет, базу уменьшают не более чем на 50 %. Исключение — организации с пониженной ставкой налога на прибыль, меньше 25 %: они учитывают убытки без этого ограничения.
Нужно ли хранить документы после того, как убыток использован?
Да. После последнего периода использования убытка учитывают общий пятилетний срок хранения налоговых документов — так разъяснил Минфин в письме от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Убыток в отчёте — ещё не приговор, а сигнал
Покажу, где бизнес теряет деньги и что с этим делать
Убыток бывает разный: один год компания вкладывается в рост, другой — тянет нерентабельный товар или канал. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно, какие позиции кормят бизнес, а какие съедают прибыль, где точка безубыточности и что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.