Налоговую базу по налогу на прибыль следует увеличить
Коротко
Налоговая база по налогу на прибыль — это денежное выражение прибыли, то есть разница между доходами и расходами, которые учитываются по правилам главы 25 Налогового кодекса. Увеличить базу нужно, когда в расчёте обнаружилась ошибка, занизившая налог, или когда закон прямо требует включить в доходы сумму, которую компания раньше не учитывала.
Когда база оказывается заниженной
Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Если в каком-то квартале доходы оказались меньше, а расходы больше, чем следует по документам, база занижена. Причины бывают разные: не включили выручку, дважды списали расход, не учли внереализационный доход.
С 2026 года перечень доходов, формирующих налоговую базу, расширен. В частности, доходы организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах теперь включаются в базу по налогу на прибыль на общих основаниях (п. 9 ст. 274 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если компания раньше не платила налог с таких доходов, с 2026 года их нужно учесть.
Одновременно появились новые виды доходов, которые в базу не входят. Например, компенсация убытков от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, кроме возмещения убытков, ранее учтённых для налогообложения (подп. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если такую компенсацию компания включила в доходы, базу нужно уменьшить, а не увеличить.
Как исправить ошибку в расчёте базы
- Найдите период, в котором допущена ошибка. Если он известен, пересчитайте базу и налог за этот период (п. 1 ст. 54 НК РФ).
- Подайте уточнённую декларацию за тот период. Если ошибка привела к занижению налога, доплатите его и пени.
- Если период ошибки установить невозможно, пересчитайте базу в текущем отчётном периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ).
- Если ошибка занизила налог и период её совершения известен, исправьте декларацию за этот период и доплатите налог и пени. В текущем периоде такую ошибку исправляют, только когда установить период её совершения невозможно. Этот порядок требует аккуратности: проверьте его по тексту статьи.
Что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в главу 25 НК РФ, внесённые законами от 23.07.2025 № 227-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Часть из них увеличивает базу, часть — уменьшает.
Лимит переноса убытков прошлых лет продлён до 2030 года: уменьшать базу можно не более чем на 50 процентов. Это значит, что если компания планировала списать убыток полностью, базу придётся увеличить на неперенесённую часть.
Коэффициент 2 к расходам на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных из специального реестра теперь применяется только при условии, что договор не разрешает передавать эти права другим лицам. Если договор такое право предусматривает, коэффициент 2 не применяется, и расходы учитываются в обычном размере — база увеличивается.
Единовременную помощь работнику при рождении ребёнка учитывают во внереализационных расходах в пределах 1 млн рублей на каждого ребёнка, если выплатили её в течение первого года после рождения (подп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции закона № 227-ФЗ). Если компания выплатила больше, сумма превышения базу не уменьшает.
Частые вопросы
В каком периоде увеличивать базу, если ошибка найдена в текущем году?
Если ошибка относится к прошлому году, а период её совершения известен, нужно подать уточнённую декларацию за прошлый год и доплатить налог с пенями. Если период неизвестен, база увеличивается в текущем отчётном периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Можно ли увеличить базу только в текущей декларации, не подавая уточнёнку?
Если ошибка занизила налог, исправить её в текущей декларации можно при невозможности установить период ошибки. Если период известен, нужна уточнённая декларация за него; доплата налога и пеней этого не меняет.
Как увеличение базы связано с переносом убытков?
С 2026 года лимит переноса убытков продлён до 2030 года: списать можно не более 50 процентов налоговой базы. Если компания уменьшила базу на всю сумму убытка, базу нужно увеличить на сумму превышения.
Нужно ли увеличивать базу, если получена компенсация изъятого имущества?
Обычно нет: компенсация исключается из доходов по подпункту 68 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Но возмещение убытков, ранее учтённых для налогообложения, в доходы включают. Если компания уже учла компенсацию в доходах, базу нужно уменьшить, а не увеличить.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Когда база «плывёт», выручка не спасает
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Ошибки в налоговой базе часто прячутся за общей выручкой: часть товаров или клиентов приносит убыток, а общая цифра его маскирует. Я считаю юнит-экономику каждого направления после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.