Налоговые расходы: что это и как считать
Коротко
Налоговые расходы — это деньги, которые бизнес отдаёт государству: налоги, страховые взносы, сборы, госпошлины и пени. В бухгалтерском и налоговом учёте часть этих сумм не попадает в расходы, уменьшающие базу, поэтому налоговые расходы считают отдельно — по платежам, а не по проводкам.
Чем налоговые расходы отличаются от расходов в учёте
В налоговом учёте расходом называют только то, что уменьшает базу по налогу на прибыль или по налогу при упрощённой системе. НДС, который компания предъявляет покупателю, расходом не становится: его перечисляют в бюджет, а у покупателя он идёт в вычет. Зарплата уменьшает базу, а страховые взносы с неё — отдельный платёж, который тоже уменьшает базу, но по другой строке.
Налоговые расходы в широком смысле — это весь денежный поток в бюджет за период. Он больше, чем сумма, попавшая в декларацию: сюда входят налоги, удержанные с чужих доходов как налоговым агентом, взносы, госпошлины, пени и штрафы. Пени и штрафы по статье 270 Налогового кодекса базу по налогу на прибыль не уменьшают, но деньги из бизнеса уходят, поэтому в картину налоговых расходов они входят.
Что входит в налоговые расходы
- Налог на прибыль или налог при упрощённой системе и патент — с собственного результата бизнеса.
- НДС и акцизы — перечисление налога, предъявленного покупателям, за вычетом входного налога.
- НДФЛ с зарплаты сотрудников — удержан из их дохода и перечислен в бюджет как налоговым агентом.
- Страховые взносы с выплат работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам, включая взносы на травматизм.
- Взносы предпринимателя за себя: фиксированные и один процент с дохода свыше порога.
- Имущественные налоги: налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги.
- Госпошлины, пени и штрафы по налогам и взносам.
Как посчитать налоговую нагрузку
Нагрузку считают как отношение всех платежей в бюджет к выручке за тот же период. В числитель берут фактически перечисленные суммы, в знаменатель — выручку без НДС, чтобы налог с продаж не увеличивал базу сам для себя. Если в компании есть экспорт со ставкой 0 % или продажи по льготным ставкам, выручку для знаменателя берут по данным отчётности, а не по сумме поступивших денег.
Второй срез — отношение налогов к добавленной стоимости: так сравнивают компании разного масштаба и отраслей. Третий — сколько налогов приходится на каждый рубль прибыли до налогообложения. Одной цифры для вывода мало: высокая доля НДС при низкой марже и высокая доля взносов при большой численности говорят о разных решениях.
Налоговые и бухгалтерские расходы: где расходятся
| Платёж | В бухгалтерском учёте | В налоговом учёте | В налоговой нагрузке |
|---|---|---|---|
| НДС с продаж | Не расход, а обязательство перед бюджетом | В расходы не входит | Входит в перечисления, уменьшается на вычет |
| НДФЛ с зарплаты | Удержан из дохода работника | Базу работодателя не уменьшает | Входит как перечисление агентом |
| Страховые взносы | Расход по обычным видам деятельности | Уменьшает базу по прибыли в составе прочих расходов | Входит |
| Пени и штрафы по налогам | Прочие расходы | Базу не уменьшают | Входят |
| Госпошлина за иск | Прочие расходы или в стоимость актива | Уменьшает базу при соблюдении условий | Входит |
Где чаще всего теряют деньги
Первое — вычеты по НДС. Ошибка в счёте-фактуре может помешать вычету, если из-за неё инспекция не сможет определить продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку или сумму НДС. Сверка с поставщиками и проверка счетов-фактур перед сдачей декларации возвращают эти суммы без спора с инспекцией.
Второе — взносы с выплат исполнителям. Договор подряда или услуг облагается взносами, если исполнитель не предприниматель и не самозанятый, а выплаты по нему попадают в базу. Если этого не учесть, взносы доначислят вместе с пенями.
Третье — имущественные налоги. Кадастровая стоимость объекта пересматривается, и платёж меняется без заявления компании. Сверить сумму в уведомлении с расчётом по кадастру дешевле, чем обнаружить разницу через год.
Четвёртое — пени. Пока сальдо единого налогового счёта положительное, пени на недоимку не начисляются. Если платёж ушёл на другой счёт или с опозданием, деньги теряются на ровном месте.
Частые вопросы
НДС — это налоговый расход бизнеса?
Для продавца НДС — налог, который он предъявляет покупателю и перечисляет в бюджет за вычетом входного. В расходы по налогу на прибыль он не входит, но в платежах в бюджет и в налоговой нагрузке учитывается.
Уменьшают ли пени и штрафы базу по налогу на прибыль?
Нет. Статья 270 Налогового кодекса относит пени и штрафы по налогам и сборам к расходам, которые базу не уменьшают. В налоговую нагрузку они входят: деньги из бизнеса уходят.
Входят ли взносы предпринимателя за себя в налоговые расходы?
Да. Фиксированные взносы и один процент с дохода свыше порога — это платежи предпринимателя в бюджет, и в расчёте нагрузки они стоят в числителе наравне с налогами.
Можно ли сравнивать налоговую нагрузку компаний из разных отраслей?
Сравнивать стоит по доле налогов в добавленной стоимости, а не в выручке: у торговли с большой выручкой и низкой маржой доля в выручке ниже, хотя налоги те же. Отраслевые показатели ФНС публикует по видам деятельности.
Что делать, если нагрузка резко выросла за квартал?
Смотреть, какой платёж вырос: НДС к уплате, взносы, имущественные налоги. Рост НДС при ровной выручке обычно означает потерю вычетов, рост взносов — выплаты, которые в базу не попали в прошлые периоды.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги съедают маржу незаметно
Посчитаю, сколько бизнес отдаёт государству и что с этим делать
Я собираю все платежи в бюджет за период и раскладываю их по налогам, взносам и пени. Видно, какая доля выручки уходит государству и какой платёж растёт быстрее продаж.
Дальше считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после налогов и показываю точку безубыточности: где рост выручки приносит деньги, а где только увеличивает платежи. Это для собственников от десяти человек, которые хотят расти без сюрпризов в кассе.