Налоговые правонарушения: примеры
Коротко
Налоговое правонарушение — виновное противоправное деяние налогоплательщика, за которое Налоговый кодекс устанавливает ответственность. Примеры: занижение налоговой базы, непредставление декларации, неуплата налога. За такие деяния наказывают по главе 16 НК РФ, а если сумма и умысел переходят порог Уголовного кодекса — дело уходит в следственные органы.
Что считается налоговым правонарушением
Состав правонарушения складывается из четырёх элементов: объект (отношения по уплате налогов), объективная сторона (конкретное действие или бездействие), субъект (организация или физическое лицо) и субъективная сторона (вина). Нет хотя бы одного — нет и ответственности.
Налоговый кодекс в статье 106 определяет правонарушение как виновно совершённое противоправное деяние. Это значит, что случайная арифметическая ошибка без вины не превращается в правонарушение автоматически: налоговый орган должен доказать вину, а налогоплательщик вправе её опровергать.
Глава 16 НК РФ перечисляет конкретные составы. Рядом стоит глава 15 — административные нарушения в налоговой сфере, их рассматривает не налоговая инспекция, а суд по протоколу.
Примеры налоговых правонарушений
- Занижение налоговой базы: в декларации показана выручка меньше фактической или расходы завышены. Квалифицируется по статье 120 НК РФ как грубое нарушение правил учёта доходов и расходов.
- Непредставление декларации в срок: статья 119 НК РФ, штраф — 5 % неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 ₽. Если по представленной декларации обязанность по уплате налога отсутствует, от штрафа освобождают.
- Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения базы или иного неправильного исчисления: статья 122 НК РФ, штраф — 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 %.
- Невыполнение обязанности налогового агента: статья 123 НК РФ, штраф — 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
- Фиктивные сделки и документы без реальных операций: завышение расходов, вычеты по несуществующим поставкам. Такие эпизоды налоговый орган снимает при проверке, а при крупной сумме они переходят в статью 199 УК РФ.
- Подмена реальной сделки другой: например, в договоре занижена цена продажи недвижимости, а разница передана вне документов. Это ведёт к занижению базы у продавца и к доначислению налога.
Как налоговая инспекция выявляет нарушения
Основной инструмент — камеральная проверка декларации: инспектор сверяет показатели с данными из внешних источников, с выписками банка, сведениями контрагентов и контрольными соотношениями. При расхождениях запрашивает пояснения.
Выездная проверка охватывает три календарных года, предшествующих году решения о её проведении. В этот период инспекция может проверить первичные документы, допросить сотрудников и контрагентов, провести осмотр помещений.
Отдельное направление — анализ цепочек поставщиков: если у контрагента нет ресурсов, персонала и отчётности, вычет по его счетам-фактурам могут снять. Суды оценивают реальность операции, а не только бумаги.
Правонарушение и преступление: где граница
| Налоговое правонарушение | Налоговое преступление | |
|---|---|---|
| Норма | Глава 16 НК РФ | Статьи 198–199.2 УК РФ |
| Кто отвечает | Организация, ИП, физическое лицо | Руководитель, собственник, иное уполномоченное лицо |
| Порог | Без порога по сумме | Крупный и особо крупный размер, установленный УК РФ |
| Последствия | Штраф, пени, доначисление налога | Штраф, принудительные работы, лишение свободы |
| Кто рассматривает | Налоговый орган | Суд по материалам следствия |
Из практики: фиктивные документы и занижение цены
В ноябре 2026 года суд в Пермском крае признал бывшего генерального директора компании по продаже металлоизделий виновной в уклонении от уплаты НДС в особо крупном размере. С 2020 по март 2023 года она вносила в налоговые документы сведения о сделках с 44 подставными компаниями — фиктивный документооборот позволил не уплатить более 60 млн ₽ налога. Суд назначил штраф 450 тыс. ₽ и лишил права занимать руководящие должности на два года; ущерб взыскан в полном объёме.
Другой пример — занижение цены сделки. В практике встречается, когда в договоре купли-продажи недвижимости указывают сумму меньше фактической, а разницу передают без документов. Налоговый орган при проверке восстанавливает реальную цену и доначисляет налог, пени и штраф по статье 122 НК РФ. Покупатель в такой схеме тоже рискует: вычет или расходы рассчитываются от заниженной суммы.
Частые вопросы
Можно ли избежать штрафа, если самостоятельно исправить декларацию?
Да, при соблюдении условий статьи 81 НК РФ: подать уточнённую декларацию до того, как налоговая узнала об ошибке или назначила выездную проверку, и доплатить налог и пени до подачи уточнёнки. Тогда штраф по статье 122 НК РФ не начисляют.
Что грозит за непредставление нулевой декларации?
Если по представленной декларации обязанность уплатить налог отсутствует, в том числе при нулевой декларации, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ не применяется. Срок давности привлечения — три года со дня совершения правонарушения (статья 113 НК РФ).
Чем отличается статья 122 от статьи 120 НК РФ?
Статья 120 наказывает за грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения, которое привело к занижению базы. Статья 122 — за неуплату налога в результате занижения базы или иного неправильного исчисления. Если деяние подпадает под обе нормы, применяют одну — статью 122.
Когда налоговая передаёт материалы в следственные органы?
При признаках преступления, предусмотренного УК РФ: крупный или особо крупный размер, умысел. Материалы передают по статье 82 НК РФ, решение о возбуждении уголовного дела принимает следствие. Суммы крупного и особо крупного размера для целей УК РФ указаны в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться в цифрах до проверки
Покажу, где в вашей модели теряется маржа и растут риски
Собственник видит выручку, но не всегда — какой товар или канал на самом деле приносит убыток. Я считаю юнит-экономику по каждому направлению: себестоимость, реклама, доставка, возвраты, налоги. Видно, где цена ниже себестоимости и какая сделка создаёт налоговый риск.
Это для компаний, которые хотят расти без сюрпризов: расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой понятно, что будет с деньгами при изменении цен или ассортимента.