Налоговые правонарушения в России: административная и уголовная ответственность
Коротко
Налоговое правонарушение — виновное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика взносов или налогового агента, за которое Налоговый кодекс устанавливает ответственность. Наказывает за него сама налоговая инспекция: штрафом по НК РФ. Административная и уголовная ответственность — отдельные ветки: они наступают за те же действия, но по КоАП и УК и только при наличии состава, который описан в этих кодексах.
Что такое налоговое правонарушение
Ответственность за налоговые правонарушения живёт в главе 16 Налогового кодекса. Решение по результатам камеральной или выездной проверки инспекция выносит по статье 101 НК, а для нарушений, выявленных при иных мероприятиях налогового контроля, действует порядок статьи 101.4 НК; обжалуется решение сначала в вышестоящий налоговый орган, потом в суд.
Привлечение к ответственности не отменяет главной обязанности — заплатить сам налог, пени и недоимку. Штраф идёт сверху: часть 5 статьи 108 НК прямо говорит, что наказание не освобождает от уплаты причитающихся сумм.
Самые частые составы и штрафы по НК
- Статья 119 — декларация не сдана вовремя: 5 % неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не больше 30 % суммы и не меньше 1 000 ₽. С 26 июня 2026 года по закону 201-ФЗ за просрочку «нулевой» декларации не штрафуют.
- Статья 122 — налог занижен или не уплачен из-за ошибки в расчёте: 20 % неуплаченной суммы, а при умысле — 40 %.
- Статья 123 — налоговый агент не удержал или не перечислил налог: 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
- Статья 126 — документы для налогового контроля не представлены: 200 ₽ за каждый неподанный документ.
- Статья 135.1 — банк не выдал справку по счёту: 10 000 ₽.
Административная ответственность: что осталось
КоАП наказывает должностных лиц за нарушения, которые не дотягивают до уголовных: грубое нарушение правил учёта доходов и расходов по статье 15.11, несоблюдение порядка работы с денежной наличностью по статье 15.1, нарушение сроков подачи сведений об открытии счёта.
Статья 15.5 КоАП за просрочку декларации с 4 июля 2026 года отменена законом 220-ФЗ: протоколы по ней больше не составляют, начатые производства прекращают. Ответственность за саму просрочку осталась в статье 119 НК — это штраф от инспекции, а не административный протокол.
К административной ответственности привлекают руководителя как должностное лицо, а не компанию. Штрафы здесь небольшие по сравнению с налоговыми, но копятся вместе с ними: по одному факту могут прийти и решение инспекции, и постановление по КоАП.
Уголовная ответственность: когда дело доходит до следствия
УК включается, когда неуплата стала крупной или особо крупной и доказан умысел. Статья 199 касается организаций, статья 199.1 — неисполнения обязанностей налогового агента, статья 199.2 — сокрытия денег или имущества, за счёт которых должно идти взыскание недоимки. Ответственность личная: отвечает руководитель или тот, кто фактически определял решения.
Статья 173.3 УК — организация деятельности по представлению подложных счетов-фактур и документов. По ней в 2026 году квалифицировали организаторов «бумажных» площадок НДС, а участникам, которые отражали вычеты по их счетам, инспекции снимали вычеты и доначисляли налог.
Порог крупного и особо крупного размера, а также сроки давности смотрите в самих статьях 199, 199.1 и 199.2 УК: суммы там привязаны к периодам и менялись, поэтому точное число берите из действующей редакции на дату решения.
Три вида ответственности за одно деяние
| Налоговая (НК) | Административная (КоАП) | Уголовная (УК) | |
|---|---|---|---|
| Кто решает | Налоговая инспекция | Инспекция, полиция, суд по протоколу | Следствие и суд |
| Кого наказывают | Организацию или ИП | Должностное лицо | Руководителя и фактических распорядителей |
| Типичная санкция | Штраф 20–40 % недоимки | Штраф в тысячах рублей | Штраф, принудительные работы, лишение свободы |
| Что нужно доказать | Вину в форме умысла или неосторожности | Состав по статье КоАП | Умысел и крупный размер |
Как снизить штраф
С 1 сентября 2026 года действует шкала снижения по числу смягчающих обстоятельств: одно — штраф вдвое меньше, два — вчетверо, три — в шесть раз, четыре — в восемь, пять и больше — максимум в десять раз. Перечень обстоятельств уточнён приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@: незначительность нарушения, добровольное прекращение противоправного поведения, возмещение ущерба бюджету, тяжёлое имущественное положение.
После снижения штраф не может быть меньше 1 000 ₽ для гражданина, 3 000 ₽ для ИП, НКО и субъектов МСП, 10 000 ₽ для остальных организаций. Ходатайство подают в инспекцию с документами по каждому обстоятельству: сама инспекция снижение не применяет.
Частые вопросы
Можно ли одновременно получить и налоговый штраф, и административный?
Да. Это разные производства: решение по статье 101 НК выносит инспекция, постановление по КоАП — должностное лицо или суд. Одно другого не отменяет.
Что грозит директору, если компания не заплатила налог?
Сначала недоимку, пени и штраф по НК взыскивают с компании. Если сумма стала крупной и доказан умысел, дело переходит в статью 199 УК и отвечает уже директор — лично.
Штрафуют ли за просрочку нулевой декларации?
С 26 июня 2026 года нет: закон 201-ФЗ убрал штраф по статье 119 НК за «нулевую» отчётность. Но если по документам доход был, а сдали нулевую декларацию, штраф посчитают по полной схеме.
Как быстро инспекция может оштрафовать?
Сроки давности привлечения и порядок их исчисления задаёт статья 113 НК. Решение принимают по итогам проверки, и до истечения срока давности его можно обжаловать в вышестоящем органе и в суде.
Помогает ли доплата налога до проверки?
Да, это смягчающее обстоятельство: добровольное возмещение ущерба бюджету входит в перечень приказа ФНС № ЕД-1-7/514@. Вместе с ним штраф снижают по шкале.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить со штрафом, посчитайте его цену
Покажу, где бизнес теряет деньги и что с этим делать
Штраф по НК — это только верхняя часть потерь: рядом пени, снятые вычеты, заблокированные счета и замороженные деньги в обороте. Я считаю юнит-экономику каждого направления и канала, чтобы было видно, какая часть выручки уходит на налоги, штрафы и обслуживание долга, а сколько остаётся у собственника.
Это для собственников, которым нужна финансовая модель с реальными расходами, а не отчёт, где прибыль есть, а денег на счёте нет. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.