Налоговые льготы по акцизам

В главе 22 НК РФ нет отдельной статьи «льготы». Освобождения и уменьшения собраны в трёх местах: статья 183 перечисляет операции, которые не признаются объектом налогообложения; статья 193 устанавливает ставки; статья 200 даёт право уменьшить исчисленный акциз на налоговые вычеты и содержит коэффициенты для расчёта отдельных вычетов.

Вычет — не автоматическая льгота. Пункт 1 статьи 200 НК РФ говорит о праве налогоплательщика уменьшить сумму акциза, определённую по статье 194 НК РФ. Если условия вычета не выполнены или документы не собраны, налог платят полностью.

Освобождение по статье 183 НК РФ действует, когда операция прямо названа в перечне. Например, статья 183 освобождает при установленных условиях передачу подакцизных товаров между структурными подразделениями одной организации для производства других подакцизных товаров. Полный список смотрите в тексте статьи 183 НК РФ.

Пункт 2 статьи 200 НК РФ разрешает вычесть суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе, если эти товары дальше использованы как сырьё для производства других подакцизных товаров. Исключения перечислены в самом пункте 2.

С 2026 года вычет применяется и тогда, когда приобретённый, ввезённый или переданный внутри организации этиловый спирт идёт на производство алкогольной либо подакцизной спиртосодержащей продукции. Это разъяснила ФНС в письме от 13.08.2026 № СД-36-3/6960@ со ссылкой на изменения по закону № 425-ФЗ.

Вычет берут в части стоимости сырья, фактически включённой в расходы на производство других подакцизных товаров, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Момент признания материальных расходов — дата передачи сырья в производство (пункт 2 статьи 272 НК РФ).

Для виноделов статья 200 НК РФ отдельно регулирует вычет акциза по винограду, использованному для производства вина, игристого вина и креплёного вина. Размер вычета привязан к объёму реализованной продукции и коэффициенту, который налогоплательщик считает сам.

Пункт 31 статьи 200 НК РФ устанавливает значения, используемые при расчёте коэффициента вычета акциза по винограду. На 2026 год закон № 425-ФЗ установил такие значения: 0,2177 — для вина, кроме креплёного; 0,2147 — для игристого вина, включая российское шампанское; 0,186 — для десертного креплёного вина с защищённым географическим указанием или защищённым наименованием места происхождения; 0,21 — для крепкого креплёного вина с такими же защищёнными наименованиями.

Коэффициент вычета по винограду рассчитывают по формуле пункта 31 статьи 200 НК РФ с учётом установленных показателей и значений для соответствующей продукции. Значение округляют до целого по действующему порядку округления. Если виноград закупали, а не выращивали, право на коэффициент зависит от соблюдения условий статьи.

Это не автоматическая скидка: в налоговой декларации нужно показать расчёт коэффициента и подтвердить, что виноград российский и использован в производстве реализованной продукции.