Налоговые споры: судебная практика 2026 года
Коротко
Судебная практика по налоговым спорам — это позиции Верховного суда и арбитражных судов, по которым инспекция доказывает доначисления, а компания их оспаривает. В 2026 году практика задаёт правила в новых условиях: НДС 22 %, сжатые лимиты спецрежимов, отмена пониженных взносов для МСП вне перечня. Спор выигрывается не эмоциями, а документами: кто реально выполнил работу, где прошла сделка, что подтверждает расход.
Почему практика 2026 года важнее прежних лет
С 2026 года изменилась налоговая нагрузка: общая ставка НДС выросла до 22 %, а пониженные взносы для МСП вне предусмотренных перечней отменены. Инспекции пересчитали старые схемы под новые ставки, и споры пошли по суммам, которых раньше не было.
Одновременно суды стали строже к подтверждению расходов и добросовестности налогоплательщика. Позиция, которая проходила в 2022 году, в 2026-м уже не работает: Верховный суд закрыл лазейку, на которую опирались многие компании.
Налоговая реконструкция: расходы «на глазок» больше не проходят
14 октября 2026 года Президиум Верховного суда утвердил Обзор судебной практики № 3 (2026). Пункт 19 обзора основан на определении Судебной коллегии по экономическим спорам от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805 по делу № А56-83561/2023.
Правило звучит так: если инспекция доказала умышленное создание фиктивного документооборота с контрагентами, привлечёнными лишь для вида, налог на прибыль нельзя уменьшить расчётным способом. Расходы сохраняются только при условии, что установлен фактический исполнитель по сделке и подтверждены реальные параметры исполнения.
В деле компания за три года получила доначисления по налогу на прибыль 95 358 709 ₽ и по НДС 97 145 734 ₽, а также штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ. Суды трёх инстанций подтвердили: организации-контрагенты входили в одну группу, самостоятельно договоры не исполняли, часть людей, на которых подавались справки о доходах, никогда в них не работала.
Что это значит для бизнеса: схема «НДС снимите, а расходы по прибыли посчитайте расчётным путём» больше не защищает. Если реальный исполнитель не раскрыт, расходы по фиктивным документам не учитываются вовсе.
Что проверить до того, как спор дойдёт до суда
- Кто фактически выполнял работу: свои сотрудники, подрядчик, самозанятые — с документами, а не со слов.
- Есть ли у контрагента ресурсы: персонал, техника, склад, лицензии. Пустой баланс и один директор на десяток компаний — красный флаг.
- Совпадают ли параметры сделки с реальностью: объём работ, сроки, цены, транспортные документы.
- Подтверждены ли расходы первичными документами и оплатой, а не только договором и счётом-фактурой.
- Проверена ли добросовестность контрагента на дату сделки: выписка из ЕГРЮЛ, судебные дела, дисквалификация директора.
Земельный налог: пониженная ставка только для тех, кто строит для себя
15 октября 2026 года Судебная коллегия по экономическим спорам вынесла определения № 306-ЭС26-9423 и № 306-ЭС26-9421 по делам «Корнер Агент» и «Корнер Констракшн-1». Логика суда: пониженная ставка 0,3 % по подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ — мера поддержки граждан, которые строят жильё для себя, а не для бизнеса.
Для участков под ИЖС и блокированную застройку, используемых в предпринимательской деятельности, применяется местная ставка для прочих земельных участков — не выше 1,5 %. Девелоперам рассчитывать на послабление не стоит.
Отдельная линия — участки, ограниченные в обороте и предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. ФНС письмом от 18.06.2026 № СД-36-21/5243@ разослала в инспекции позицию по определению от 08.06.2026 № 305-ЭС26-812 по делу № А40-151075/2024: к таким участкам применяется ставка 0,3 %.
Статистика: ФНС выигрывает почти всё
В первом полугодии 2026 года суды рассмотрели около 2,7 тыс. налоговых споров. Сумма требований — 170 млрд ₽, из них в пользу налоговых органов взыскано около 162 млрд ₽, то есть 95,2 %. Это максимум за всё время статистики с 2016 года; годом ранее было 89,8 %.
Бизнесу удалось оспорить около 8 млрд ₽ — менее 5 % от общей суммы. Эксперты объясняют результат тремя причинами: ужесточением практики, более тщательным отбором дел самой службой и тем, что компании реже идут в суд при слабых шансах.
До суда доходит меньше споров: если в первом полугодии 2024 года после обязательного досудебного обжалования в суд уходило 31,9 % конфликтов, то в 2026-м — 17,1 %. Жалоба в вышестоящий налоговый орган стала рабочим фильтром, а не формальностью.
Досудебное обжалование и суд: где решается спор
| Жалоба в вышестоящий орган | Суд | |
|---|---|---|
| Когда | Апелляционная жалоба — до вступления решения в силу; обычная жалоба — также после вступления, в сроки статьи 139 НК РФ | После решения по жалобе либо истечения установленного срока её рассмотрения |
| Что проверяют | Законность и обоснованность решения, доводы компании и новые документы | Те же обстоятельства, но по правилам арбитражного процесса |
| Срок | По правилам статьи 139 НК РФ | По правилам главы 24 АПК РФ |
| Итог | Часть требований снимают без суда | Решение суда, которое можно обжаловать в апелляции и кассации |
| Практика 2026 | Сюда доходит большинство конфликтов, до суда — 17,1 % | 95,2 % сумм требований суды поддержали |
Как строится защита в споре о «техничках»
Первое — раскрыть реального исполнителя. Если работы делали свои сотрудники, нужны трудовые договоры, табели, наряды, расчёт зарплаты и взносов. Суд принимает расходы на официально трудоустроенных людей; на лиц без оформления — нет.
Второе — подтвердить параметры сделки: объём, сроки, цены. Заключение специалиста о рыночной стоимости работ само по себе не спасает, если не установлено, кто эти работы выполнял.
Третье — проверить, не было ли умысла. Штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ предполагает умысел, и именно его доказывает инспекция. Добросовестность на дату сделки, реальность операций и отсутствие согласованности с контрагентом — то, что компания показывает суду.
Частые вопросы
Можно ли учесть расходы по сделке с «технической» компанией, если работы реально выполнены?
Только если установлен фактический исполнитель и подтверждены реальные параметры исполнения. Расчётный способ определения налога на прибыль при умышленном фиктивном документообороте не применяется — на это указал Верховный суд в определении от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805, пункт 19 Обзора № 3 (2026).
Обязательно ли сначала жаловаться в вышестоящий налоговый орган?
Да, досудебное обжалование обязательно до обращения в суд. Практика 2026 года показывает, что большинство конфликтов гасится именно на этой стадии: до суда доходит 17,1 % споров после жалоб.
Какая ставка земельного налога положена компании на участке под ИЖС?
Для участка под ИЖС, используемого компанией в предпринимательской деятельности, проверьте местную ставку для прочих земельных участков в муниципальном акте: она не превышает 1,5 %, а в рассмотренных Верховным судом делах составляла 1,5 %. Пониженная ставка 0,3 % — мера поддержки граждан, строящих жильё для себя; коммерсантам на участках под ИЖС и блокированную застройку она не положена. Это позиция Судебной коллегии по экономическим спорам от 15.10.2026 по делам № 306-ЭС26-9423 и № 306-ЭС26-9421.
Насколько реально выиграть налоговый спор в суде?
Статистика жёсткая: в первом полугодии 2026 года суды поддержали ФНС по 95,2 % суммы требований. Шансы выше там, где есть документы на реальность операций и где спор снимается ещё на досудебной стадии.
Что проверить в контрагенте, чтобы не получить доначисления?
Ресурсы для исполнения сделки, персонал, технику, лицензии, историю судебных дел и дисквалификацию директора. Пустой баланс и отсутствие людей — признак того, что сделка может оказаться фиктивной.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Спор начинается с документов, а не с суда
Соберу ИИ-агента, который сверяет документы контрагентов
Перед сделкой важно увидеть, есть ли у контрагента ресурсы и не тянется ли за ним шлейф судов. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает пакет документов, сверяет реквизиты, даты и суммы и отмечает расхождения.
Агент подключается к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяется на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же проверка повторяется сотни раз в месяц.