Налоговые риски по НДС

Коротко

Налоговый риск по НДС — вероятность, что инспекция снимет вычеты, доначислит налог, пени и штраф. В 2026 году внимание к НДС выросло: базовая ставка стала 22 %, плательщиками стали компании и ИП на УСН с доходом выше порога, а система контроля ищет разрывы в цепочках поставок автоматически.

Почему рисков по НДС в 2026 году стало больше

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При том же нарушении недоимка, пени и штраф теперь выше.

На УСН освобождение от НДС действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превышение порога в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Многие компании впервые стали плательщиками НДС и только осваивают декларацию — ошибки в первых отчётных периодах стали массовыми.

ФНС анализирует декларации автоматически: сопоставляет счета-фактуры, данные банков и отчётность всех звеньев цепочки. Разрыв обнаруживается без выезда на проверку — по данным системы.

Что чаще всего привлекает внимание инспекции

Разрывы в цепочке поставок: поставщик заявил вычет, но не отразил реализацию или не сдал декларацию. Покупатель рискует потерять вычет, даже если товар реально получен.
Высокая доля вычетов: если она стабильно держится на уровне 89 % и выше, инспекторы проверяют, не созданы ли расходы искусственно.
Дробление бизнеса ради налоговой выгоды: с 2025 года плательщики УСН стали плательщиками НДС, и схемы разделения деятельности участились.
Операции, не облагаемые НДС: ошибки в раздельном учёте входного налога, отсутствие лицензии, расширение льготы на сопутствующие услуги.
Декларации с возмещением НДС: по ним проводят полный комплекс контрольных мероприятий.
Технические расхождения: неверные данные в счетах-фактурах, ошибки в авансовых операциях, несоответствие книг покупок и продаж.

Разрывы в цепочке: почему отвечает покупатель

Система контроля сопоставляет данные всех участников сделки. Если поставщик не отразил реализацию или не заплатил налог, у покупателя образуется разрыв. Инспекция запрашивает пояснения и документы, а при неподтверждении вычета доначисляет НДС.

ФНС ищет выгодоприобретателя — компанию с реальными активами и деньгами. Если в цепочке есть техническое звено, ответственность могут переложить на платёжеспособного покупателя. Поэтому проверка контрагента до сделки — не формальность, а способ защитить вычет.

Как проверить контрагента до сделки

Запросите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и проверьте, что компания действует, а руководитель не дисквалифицирован.
Проверьте контрагента в сервисах ФНС: реестр недобросовестных поставщиков, сведения о недостоверности данных, массовых адресах и руководителях.
Убедитесь, что у поставщика есть ресурсы для исполнения договора: склад, транспорт, сотрудники или производственные мощности.
Сохраняйте деловую переписку, коммерческие предложения, документы о доставке и оплате — они подтверждают реальность сделки.
Включите в договор условие о налоговой ответственности поставщика: обязанность раскрыть сведения о цепочке и возместить потери, если вычет снимут.

Что делать, если пришло требование ФНС

На требование о пояснениях по декларации отвечают в течение 5 рабочих дней со дня получения. За непредставление обязательных пояснений при отсутствии уточнённой декларации предусмотрен штраф 5 000 ₽, при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 ₽. Само отсутствие пояснений не даёт основания заблокировать счёт.

Если операция реальна, а претензия касается контрагента, не подавайте уточнённую декларацию автоматически. Сначала установите, был ли товар или результат работ, кто фактически исполнил обязательство и какие документы это подтверждают. Уточнёнка меняет обязательство компании, поэтому решение должно быть обоснованным.

При технической ошибке в декларации (неверная сумма, аванс, счёт-фактура) уточнённая декларация или пояснения устраняют расхождение. При схемном разрыве потребуется защита с доказательствами деловой цели и реальности сделки.

Частые вопросы

Снимут ли вычет, если у поставщика проблемы по другим сделкам?

Не обязательно. Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 30.09.2026 № Ф09-3741/26 указал: нарушения контрагента по сделкам с другими лицами, о которых покупатель не знал, не лишают вычета. Значение имеют обстоятельства конкретной сделки и её реальность.

Что делать, если инспекция предложила подать уточнёнку?

Сначала проверьте, есть ли в вашей декларации ошибка. Если операция реальна и вычет подтверждён документами, уточнённая декларация не обязательна. Решение принимайте после оценки доказательств, а не только по предложению инспектора.

Как проверяют долю вычетов?

Если доля вычетов по НДС равна или превышает 89 %, инспекторы проводят детальный анализ: проверяют, не созданы ли расходы искусственно и не используются ли технические компании. Это не запрет, а сигнал для более внимательной проверки.

Можно ли защититься от разрыва, если поставщик исчез?

Да, если вы докажете реальность сделки: товар получен и использован, оплата прошла, есть документы о доставке и деловая переписка. Судебная практика учитывает реальное исполнение и возможность установить действительного поставщика.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС не должен съедать прибыль

Посчитаю, где бизнес теряет деньги на налогах

Рост выручки не всегда означает рост прибыли: часть товаров или каналов может приносить убыток, а налоговая нагрузка — скрывать реальную маржу. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении ставок или вычетов. Это для собственников, которые хотят расти без риска убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»