Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение таблица
Коротко
Налоговое правонарушение — виновное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента или иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность (статья 106 НК РФ). Ответственность наступает в виде штрафа по нормам главы 16 НК РФ. В таблице ниже собраны основные составы и санкции за них.
Что считается налоговым правонарушением
Состав налогового правонарушения определяет Налоговый кодекс. Для ответственности нужны четыре элемента: противоправность, вина, деяние и установленная законом санкция. Отсутствие хотя бы одного из них исключает наказание.
Налоговое правонарушение отличается от налогового преступления. Преступления предусмотрены Уголовным кодексом — например, уклонение от уплаты налогов (статьи 198 и 199 УК РФ). За них наказывает суд, а не налоговая инспекция. Налоговое правонарушение влечёт только штраф по НК РФ.
Таблица: налоговые правонарушения и ответственность
| Нарушение | Статья НК РФ | Штраф |
|---|---|---|
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт | 116 | 10 000 ₽; при ведении деятельности без постановки на учёт — 10 % от доходов, но не менее 40 000 ₽ |
| Непредставление налоговой декларации | 119 | 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 ₽. При отсутствии обязанности по уплате налога по представленной декларации действует освобождение от штрафа. |
| Непредставление документов и сведений налоговому органу | 126 | 200 ₽ за каждый непредставленный документ; по п. 2 — 10 000 ₽ |
| Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов | 120 | 10 000 ₽ за нарушение в одном налоговом периоде; 30 000 ₽ — в течение более одного периода; если занижена база — 20 % от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽ |
| Неуплата или неполная уплата налога | 122 | 20 % от неуплаченной суммы; умышленно — 40 % |
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога | 123 | 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению |
| Неправомерное несообщение сведений налоговому органу | 129.1 | 5 000 ₽; повторно — 20 000 ₽ |
| Непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях или недостоверные сведения в нём | 129.6 | 500 000 ₽ по каждой КИК, сведения о которой не представлены или представлены недостоверно |
Смягчающие и отягчающие обстоятельства
Перечень смягчающих обстоятельств открыт. Суд или налоговая инспекция признают таковыми обстоятельства, связанные с совершением правонарушения, и могут уменьшить штраф не менее чем в два раза (пункт 3 статьи 114 НК РФ).
Отягчающее обстоятельство одно — повторное совершение аналогичного правонарушения в течение 12 месяцев (пункт 2 статьи 112 НК РФ). При наличии отягчающего обстоятельства штраф увеличивается на 100 % (пункт 4 статьи 114 НК РФ).
Сроки давности
Лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения правонарушения истекли три года (пункт 1 статьи 113 НК РФ). Для нарушений по статьям 120, 122, 129.3 и 129.5 НК срок считают со следующего дня после окончания налогового или расчётного периода, в котором совершено нарушение.
Течение срока давности приостанавливается, если лицо активно противодействовало выездной проверке и это стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения сумм к уплате. После устранения препятствий и решения о возобновлении проверки течение срока продолжается.
Частые вопросы
Можно ли привлечь к ответственности дважды за одно и то же нарушение?
Нет. Никто не может быть привлечён повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения (пункт 2 статьи 108 НК РФ).
Что будет, если самостоятельно исправить ошибку и доплатить налог?
Освобождение от штрафа возможно, если до обнаружения нарушения налоговой инспекцией или до назначения выездной проверки подана уточнённая декларация, уплачены налог и пени. Условия установлены статьёй 81 НК РФ.
Какая ответственность за неуплату налога из-за ошибки в расчёте?
Штраф по статье 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы. Если доказан умысел — 40 %.
Чем налоговое правонарушение отличается от налогового преступления?
Налоговое правонарушение предусмотрено Налоговым кодексом и наказывается штрафом по его главе 16. Налоговое преступление предусмотрено Уголовным кодексом (например, статьи 198 и 199 УК РФ), дело рассматривает суд, и наказание может быть уголовным.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Цифры в бизнесе должны сходиться
Рассчитаю, сколько зарабатывает каждая единица бизнеса
Когда налоги и штрафы путают картину, сложно понять, где бизнес теряет деньги. Я строю юнит-экономику: считаю выручку, расходы и прибыль по каждому товару, услуге, клиенту и каналу.
Вы видите точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти без неожиданных убытков.