Налоговые каникулы для ИП 2024: условия, сроки и региональные особенности
Коротко
Налоговые каникулы — это нулевая ставка по упрощённой системе или патенту для предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и работают в производственной, социальной, научной или бытовой сфере. Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ продлил возможность применять такую ставку до 1 января 2027 года. Каждый регион сам решает, вводить ли каникулы, для каких видов деятельности и с какими ограничениями.
Что дают налоговые каникулы и кому они положены
Ставка 0% действует не для всех налогов, а только для основного налога при УСН (пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса) или для стоимости патента (пункт 3 статьи 346.50). Страховые взносы за себя и за работников, НДФЛ с зарплаты, имущественные и земельные налоги платить нужно на общих основаниях.
Право на каникулы есть только у индивидуальных предпринимателей. Организации, даже только что созданные, и самозанятые на НПД льготой не пользуются. Предприниматель должен зарегистрироваться после того, как в его регионе вступил в силу закон о каникулах. Если ИП закрывалось и открылось заново уже после принятия такого закона, право на нулевую ставку сохраняется — это подтверждает пункт 14 Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного Суда 4 июля 2018 года.
Условия, которые нужно выполнить одновременно
- Применять УСН или патент. На общей системе или НПД каникул нет.
- Вести деятельность из перечня региона: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги; на УСН также гостиничный бизнес. Точные коды ОКВЭД смотрите в законе своего субъекта РФ.
- На УСН получать от льготных видов деятельности не менее 70% дохода. На патенте нулевая ставка распространяется на льготную деятельность, указанную в патенте; остальные доходы облагаются по применяемому к ним режиму.
- Соблюдать региональные лимиты по выручке и численности работников, если субъект РФ их установил. Например, в Тюменской области каникулы доступны при средней численности до 15 человек и доходе до 20 млн рублей в год.
- Уложиться в срок: нулевая ставка действует не более двух налоговых периодов с момента регистрации. На УСН это обычно два года, на патенте — срок действия патента (от месяца до года), но не дольше двух лет.
Что изменилось в 2024 году и почему говорят о продлении
Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ ввёл каникулы с 2015 года и сначала ограничил их 2020-м. Затем срок несколько раз сдвигали. В 2024 году приняли закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, который продлил возможность применять нулевую ставку до 1 января 2027 года. Поэтому предприниматель, зарегистрировавшийся в 2024 году, ещё может успеть воспользоваться льготой, если регион её сохранил.
С 2026 года порядок меняется: Правительство РФ установит общие критерии для каникул на УСН, и регионы будут применять их вместо собственных правил. Пока же ориентируйтесь на закон субъекта РФ, действующий на момент регистрации.
Каникулы на УСН и на патенте: чем отличаются
| УСН | Патент | |
|---|---|---|
| Налог, который не платится | Налог при УСН с доходов или с разницы между доходами и расходами | Стоимость патента, рассчитанная от потенциального дохода |
| Срок каникул | С даты регистрации до конца первого года плюс ещё год, но не более двух налоговых периодов | Два налоговых периода в пределах двух лет; налоговый период — срок патента |
| Доля льготного дохода | Не менее 70% от общего дохода | Нулевая ставка только по деятельности, указанной в патенте |
| Региональные ограничения | Виды деятельности по ОКВЭД, лимиты дохода и численности | Виды деятельности и потенциальный доход по закону субъекта РФ |
Частые вопросы
Можно ли получить каникулы повторно, если уже пользовался ими раньше?
Нет. Нулевая ставка даётся один раз при первом открытии ИП после введения каникул в регионе. Если предприниматель уже применял её, при повторной регистрации права на неё нет.
Что будет, если доход от льготного вида деятельности окажется меньше 70%?
На УСН право на нулевую ставку за налоговый период теряется, если доля доходов от льготной деятельности меньше 70%. Налог за этот период придётся рассчитать по применимой обычной ставке.
Нужно ли уведомлять налоговую о применении каникул?
Отдельного уведомления нет. Достаточно в декларации по УСН указать ставку 0% или получить патент с нулевой стоимостью. Но налоговая может запросить документы, подтверждающие долю дохода.
Платятся ли страховые взносы во время каникул?
Да, взносы за себя и за работников перечисляются в обычном порядке. Каникулы освобождают только от налога на доход.
Как узнать, действуют ли каникулы в моём регионе?
На сайте ФНС есть сервис «Выбор подходящего режима налогообложения», который показывает наличие каникул и условия по вашему региону и виду деятельности. Также можно проверить закон субъекта РФ о нулевой ставке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Посчитать выгоду от каникул до регистрации
Проверю, подходит ли ваш бизнес под нулевую ставку и что будет с деньгами после
На каникулах налог обнуляется, но взносы и расходы остаются. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько денег останется в бизнесе при ставке 0% и что изменится, когда льгота закончится.
Считаю юнит-экономику каждого направления и точку безубыточности. Это для тех, кто выбирает между патентом и УСН и хочет понять, где выгоднее каникулы.