Налоговое планирование и прогнозирование
Коротко
Налоговое планирование — это расчёт налогов на будущее до того, как они наступили: по прогнозу выручки, расходов и фонда оплаты труда видно, сколько компания заплатит за квартал и год и хватит ли на это денег. Прогнозирование опирается на уже начисленные суммы и на ставки, которые действуют в плановом периоде, а не на прошлогодние цифры.
Чем планирование отличается от прогнозирования
Прогноз отвечает на вопрос «сколько налогов будет», план — «что я с этим сделаю». Сначала считают налоговую нагрузку по сценариям выручки: базовому, осторожному и оптимистичному. Потом решают, что менять: режим налогообложения, структуру сделок, сроки закупок и отгрузок, размер фонда оплаты труда.
Прогноз строят от базы, которую видно в учёте: начисленный НДС, начисленный НДФЛ, страховые взносы, авансы по УСН. ФНС при прогнозе поступлений идёт тем же путём: берёт количество объектов и среднюю сумму налога на объект за прошлый период, умножает на коэффициент экстраполяции, затем на уровень собираемости и переходящих платежей. Для бизнеса это значит: прогноз без базы прошлых начислений и без поправки на собираемость — это догадка, а не расчёт.
Планирование начинается с календаря: когда наступает срок уплаты и когда приходят деньги от покупателей. Налог, который платят раньше, чем получают выручку, съедает оборотные средства, даже если по году сумма нормальная.
Что прогнозировать в первую очередь
- НДС: ставка и режим. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, расчётная — 22/122 (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Ставки 10 % и 0 % остались для перечней пункта 2 статьи 164.
- НДС на УСН: освобождение при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽, в 2026–2029 годах порог держится, превышение в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статья 145 Налогового кодекса). Без освобождения — либо общие ставки с вычетами, либо 5 % и 7 % без вычетов.
- НДФЛ с зарплаты: шкала 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15 %, 18 %, 20 % и 22 % — повышенная ставка только на превышение (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Вычеты на детей действуют до месяца, когда база с начала года превысила 450 000 ₽.
- Страховые взносы: единый тариф 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё. Пониженные тарифы для МСП зависят от вида деятельности: по перечню Правительства — 30 % до 1,5 МРОТ и 15 % свыше, для обрабатывающих — 7,6 % свыше, прочие МСП с 2026 года платят по общему тарифу.
- Налог на прибыль: общая ставка 25 % в 2025–2030 годах, 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
- УСН: лимит дохода для сохранения режима в 2026 году — 490,5 млн ₽, предельная стоимость основных средств — 218 млн ₽.
- Патент: лимит дохода в 2026 году — 20 млн ₽ с учётом УСН при совмещении, в 2027 году — 15 млн ₽.
Порядок расчёта на год
Сначала соберите базу: начисленные налоги за прошлый год по каждому налогу и по каждому месяцу. Из этой базы видно, где платежи неравномерны — обычно это НДС по кварталам и НДФЛ в месяцы премий.
Дальше постройте прогноз выручки и фонда оплаты труда. От выручки считайте НДС и налог по режиму, от фонда оплаты труда — НДФЛ и страховые взносы. Налог на прибыль считайте от прибыли по плану, а не от остатка на счёте.
Проверьте пороги: доход для освобождения от НДС на УСН, лимит УСН, предельная база взносов, базы по НДФЛ. Каждый порог считается нарастающим итогом с начала года, и переход через него меняет ставку не задним числом, а с определённого момента: освобождение от НДС на УСН теряется с 1-го числа месяца, следующего за превышением.
Сведите результат в календарь платежей. Если в каком-то месяце налоги выше поступления денег, план надо менять: сдвигать сроки отгрузок, дробить поставки, переносить закупки, пересматривать график выплат. Именно этот шаг отличает планирование от простого прогноза.
Что даёт прогноз на разных режимах
| ОСНО | УСН без НДС | УСН с НДС | |
|---|---|---|---|
| Главный налог | Налог на прибыль 25 % и НДС 22 % | 6 % с доходов или 15 % с разницы | 6 % или 15 % плюс НДС |
| НДС | Общая ставка 22 % с вычетами | Освобождение действует, если доход за прошлый год не выше 20 млн ₽ и в текущем году порог не превышен | 5 % или 7 % без вычетов либо 22 % с вычетами |
| Что ломает прогноз | Рост расходов быстрее выручки, вычеты по НДС | Превышение 20 млн ₽ по доходу | Переход между спецставками и общей ставкой |
| Что видно в плане | Прибыль до налога и НДС к уплате по кварталам | Налог с каждого поступления | НДС с авансов и отгрузок вместе с налогом по режиму |
Частые вопросы
Какой горизонт прогноза брать?
Для платежей — квартал и год, потому что НДС и НДФЛ считают нарастающим итогом, а базы по взносам и вычетам смотрят с января. Для решений о режиме — год и следующий за ним: смена режима действует с начала календарного года, а лимиты проверяют по доходу прошлого года.
Что делать, если доход на УСН подходит к 20 млн ₽?
Считать НДС заранее. Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и с этого момента появляются обязанности плательщика НДС. В плане надо предусмотреть и сам налог, и выбор между общими ставками с вычетами и спецставками 5 % или 7 % без вычетов.
Можно ли планировать налоги по средней ставке за прошлый год?
Для НДФЛ и взносов — только как черновик: шкала прогрессивная, и превышение порога меняет ставку на часть базы. Для НДС средняя ставка тоже обманывает, если в году были экспортные поставки или операции по 10 %. Точный прогноз строится по каждой базе отдельно.
Учитывать ли в плане будущие изменения ставок?
Только принятые законы. Проекты в план не ставят: они меняют цифры, но не обязательства. В 2027 году порог освобождения от НДС на УСН остаётся 20 млн ₽ по закону 228-ФЗ, а лимит патента снижается до 15 млн ₽.
Как проверить, что прогноз сбудется?
Сравнивать план с фактом каждый месяц по каждой базе: начисленный НДС, начисленный НДФЛ, взносы, налог по режиму. Расхождение больше нескольких процентов — сигнал, что поменялась структура выручки или расходов, и прогноз надо пересобрать.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прогноз налогов держится на цифрах бизнеса
Соберу финансовую модель, в которой видно налоги при каждом решении
Налоговый прогноз без юнит-экономики — это гадание: непонятно, какой товар или канал приносит прибыль, а какой только добавляет выручку и налог. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.
В результате у вас расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами и с налоговой нагрузкой при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать цену роста.