Налогоплательщики вправе требовать соблюдения налоговой тайны

Коротко

Налоговая тайна — это режим, в котором налоговая инспекция, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы хранят полученные сведения о налогоплательщике. Правило установлено статьёй 102 Налогового кодекса: любое полученное налоговым органом сведение о налогоплательщике закрыто, кроме общедоступных и тех, что сам налогоплательщик открыл своим согласием.

Что именно закрыто

Статья 102 НК формулирует правило от обратного: налоговую тайну составляют любые сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике, за исключением прямо перечисленных в самой статье. Всё, что не попало в исключения, закрыто по умолчанию — от сумм начислений до переписки с инспекцией.

Исключения — сведения, которые закон считает общедоступными, в том числе ставшие такими с согласия самого налогоплательщика. Второе исключение — сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них, если они уже раскрыты по закону.

Тот же режим распространяется на данные, поступившие в организации, подведомственные налоговой службе, которые вводят и обрабатывают сведения о налогоплательщиках, и на их работников. Так же закрыты сведения, полученные госорганами, органами местного самоуправления и организациями по законодательству о противодействии коррупции.

Кто имеет доступ к закрытым сведениям

Должностные лица налоговых органов, определённые руководителем службы.
Должностные лица органов внутренних дел, следственных органов, органов государственных внебюджетных фондов и таможенных органов — каждый по своему ведомству.
Специалисты и эксперты, привлечённые к работе органов, — в пределах их обязанностей.
Должностные лица финансовых органов субъектов Федерации, получившие сведения о консолидированной группе налогоплательщиков, — по определению руководителя такого органа.

Когда тайна не нарушается

Разглашением не считается передача сведений о налогоплательщике другому лицу по его согласию. Согласие направляют в налоговый орган в электронной форме; налогоплательщик сам выбирает — открыть все сведения, полученные инспекцией о нём, или только их часть. Форму, формат и порядок подачи согласия утвердил приказ ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@ (КНД 1110058).

Второй случай — передача данных ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков о других участниках этой группы и финансистам регионов, где группа работает, о прогнозируемых поступлениях налога на прибыль.

Третий — выгрузка оператору информационной системы «Одно окно» во внешнеторговой деятельности сведений о реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, из деклараций участников внешнеэкономической деятельности.

Отдельно статья 102 НК закрывает запретом на разглашение и сведения о доходах физических лиц, поступившие органам субъектов Федерации по единой системе межведомственного электронного взаимодействия.

Что делать, если сведения ушли на сторону

Разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, и утрата документов с такими сведениями влекут ответственность по федеральным законам — статья 102 НК отсылает к ним, а не устанавливает свою санкцию.

Сведения, поступившие в налоговые органы и другие перечисленные органы, имеют специальный режим хранения и доступа. Если сведения о вашей компании появились у того, кому по закону они не полагались, — обращайтесь в налоговый орган с требованием объяснить, на каком основании данные переданы, и фиксируйте отказ письменно.

Своё согласие на раскрытие можно направить в инспекцию электронно; с 1 июля 2026 года для правопреемника реорганизованной организации действует рекомендуемый формат согласия из письма ФНС от 09.06.2026 № АБ-36-19/4921@ — до вступления в силу обновлённого приказа службы.

Частые вопросы

Можно ли узнать, кто запрашивал сведения о моей компании?

Статья 102 НК перечисляет органы, должностные лица которых имеют доступ к сведениям: налоговая служба, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Порядок ответа инспекции на запрос налогоплательщика о переданных сведениях установлен отдельными нормами НК — смотрите их в главе о налоговом контроле.

Можно ли открыть сведения о себе добровольно?

Да. Согласие на признание сведений общедоступными или на их передачу конкретному лицу направляют в налоговый орган в электронной форме. По выбору налогоплательщика согласие дают на все сведения или на их часть.

Контрагент просит справку о моей налоговой задолженности. Инспекция её выдаст?

Сведения, закрытые статьёй 102 НК, инспекция передаёт иному лицу только с согласия налогоплательщика. Без такого согласия справку о вашей задолженности контрагенту не выдадут.

Распространяется ли режим тайны на сведения о моих доходах как физлица?

Да. Статья 102 НК прямо распространяет запрет на разглашение и требования к режиму хранения на сведения о доходах физических лиц, поступившие в электронной форме органам субъектов Федерации через единую систему межведомственного электронного взаимодействия.

Что грозит сотруднику инспекции за разглашение?

Статья 102 НК отсылает к ответственности по федеральным законам. Конкретный состав и санкцию смотрите в Налоговом кодексе и Кодексе об административных правонарушениях по статье о разглашении сведений, составляющих налоговую тайну.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем открывать цифры, полезно увидеть экономику целиком

Соберу юнит-экономику и финансовую модель бизнеса

Сведения, закрытые налоговой тайной, — это ваши суммы, каналы и клиенты. Я собираю их в одну картину: сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Считаю точку безубыточности и строю модель роста, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее видеть, где рост создаёт убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»