Налогообложение ВЭД

При ввозе товаров из стран за пределами ЕАЭС НДС обычно уплачивают в составе таможенных платежей. При импорте из стран ЕАЭС его по общему правилу платят не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. Внутри страны этот налог потом принимают к вычету при общих условиях — товар принят на учёт, используется в облагаемых операциях, есть документы. Импортный НДС не ждёт квартальной декларации: он уходит в бюджет вместе с таможенными платежами.

Покупка у иностранца работ, услуг, прав — отдельный случай. При покупке облагаемых НДС работ и услуг иностранной компании важно определить место их реализации и статус продавца. Если местом реализации признаётся Россия, российский покупатель может быть налоговым агентом; для электронных услуг иностранной организации действует отдельное правило статьи 174.2 НК. Налог считают с суммы договора и платят в бюджет, а к вычету принимают при условиях статьи 171 Налогового кодекса.

Экспорт идёт по нулевой ставке: налог не начисляют, а входной НДС по товарам, работам и услугам, использованным в экспортной сделке, принимают к вычету. С 2026 года у экспортёра появилась возможность отказаться от нулевой ставки — тогда сделка облагается по общей ставке, но и вычеты заявляются в обычном порядке.

Налог на прибыль при ВЭД — это налог, удержанный с дохода иностранной компании. Российский плательщик удерживает его из суммы выплаты и перечисляет в бюджет; при выплатах, освобождённых соглашением об избежании двойного налогообложения, порядок зависит от того, действует ли соглашение и выполнены ли его условия.

С 01.01.2026 основная ставка НДС — 22 %. Она применяется ко всему, что не попадает под 10 % и 0 %, в том числе к операциям налоговых агентов: покупатель, который платит НДС за иностранного поставщика, считает налог по 22/122 от суммы с налогом. Прежние 20 % и расчётная 20/120 относятся к отгрузкам до 2026 года.

Ввоз товаров в Россию облагается по тем же ставкам, что и продажа внутри страны: 22 %, 10 % по перечням, 0 % для отдельных операций. Налоговая база при ввозе — таможенная стоимость плюс пошлина и акциз, если товар подакцизный; порядок установлен статьёй 160 Налогового кодекса.

Нулевая ставка при экспорте — не автоматическая льгота, а режим с подтверждением: нужны контракт, выписка банка о поступлении валютной выручки и таможенная декларация. С 2026 года экспортёр может от неё отказаться и облагать вывоз по общей ставке. Отказ снимает обязанность собирать подтверждающие документы, но и налог тогда начисляется с реализации.

Когда российская организация платит иностранной компании доход от источников в России — дивиденды, проценты, роялти за использование прав, — она удерживает налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль в 2025–2030 годах — 25 %. Для отдельных видов дохода ставки другие, их устанавливает статья 284 Налогового кодекса: в частности, для дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной компании, по общему правилу действует ставка 15 %; применимая ставка может отличаться в предусмотренных НК и международным договором случаях.

Соглашение об избежании двойного налогообложения снижает ставку или освобождает выплату. Но льгота не действует автоматически: нужно подтвердить, что получатель — фактический правополучатель дохода и резидент страны соглашения. С ОАЭ соглашение ратифицировано и применяется; часть прежних соглашений приостановлена, и по ним льготный порядок в 2026 году не работает.

Отдельно уточнён порядок налогообложения международных перевозок: для доходов от них действуют свои правила, и их стоит проверить до подписания договора с иностранным перевозчиком или экспедитором.

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Освобождение действует без уведомления.

Без освобождения предприниматель выбирает: общие ставки 22 %, 10 %, 0 % с вычетами или специальные 5 % и 7 % без права вычета входного НДС. Спецставка 5 % доступна при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ и сохраняется, пока доход 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; дальше — 7 % до 490,5 млн ₽, затем общая ставка.

Для экспортёра на УСН это значит: при освобождении от НДС экспортёр не начисляет НДС. При специальной ставке 5 % или 7 % по экспорту товаров применяется ставка 0 %, а входной НДС по покупкам для таких операций включают в их стоимость. При общих ставках работает экспортный порядок с нулевой ставкой и вычетами.