Налогообложение бухгалтерских услуг
Коротко
Бухгалтерские услуги — это ведение учёта, составление и сдача отчётности, расчёт налогов и взносов по договору с организацией или предпринимателем. У исполнителя доход облагается по его режиму: на общем режиме — налог на прибыль или НДФЛ плюс НДС, на УСН — единый налог, а с 2025 года на УСН возникает обязанность по НДС, если доход перешёл порог освобождения. У заказчика расходы на бухгалтерию уменьшают базу, если он на УСН «доходы минус расходы» или на общем режиме, и подтверждены документами.
Что входит в бухгалтерские услуги
Перечня бухгалтерских услуг в Налоговом кодексе нет. На практике к ним относят ведение учёта, подготовку и сдачу отчётности, расчёт налогов и взносов, составление первичных документов, восстановление учёта, консультации по учёту и налогам. Для заказчика важно, чтобы в договоре и акте эти работы были названы прямо: инспекция смотрит, что именно оплачено и как это связано с деятельностью компании.
По статье 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ руководитель организует ведение учёта: возлагает его на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учёта. В случаях, предусмотренных статьёй 7 Закона № 402-ФЗ, руководитель может вести учёт сам. Если учёт ведёт сторонняя организация, у неё должен быть работник по трудовому договору, отвечающий требованиям к образованию и стажу; если физлицо или ИП — эти требования относятся к самому исполнителю.
НДС у исполнителя на УСН
С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Если освобождения нет, исполнитель выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога либо специальные ставки 5 % или 7 % без вычетов. При применении общих ставок бухгалтерские услуги облагаются НДС по ставке 22 %; исполнитель на УСН, выбравший специальную ставку, применяет 5 % или 7 %.
Спецставка 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, дальше до 490,5 млн ₽ — 7 %. При превышении 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. При спецставках входной НДС по покупкам для этих операций в вычет не принимается, а включается в стоимость.
Как заказчику учесть расходы на бухгалтерию
- На УСН «доходы минус расходы» расходы на бухгалтерские услуги уменьшают базу по подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечень таких услуг кодекс не раскрывает, поэтому в акте пишут конкретные работы: ведение учёта, подготовка отчётности, расчёт налогов.
- На общем режиме расходы на бухгалтерские услуги относятся к прочим расходам по подпункту 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ, если они документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
- На УСН «доходы» расходы на бухгалтерию базу не уменьшают: налог считается с дохода, а взносы и больничные уменьшают сам налог.
- Документы: договор, акт с перечнем услуг, счёт-фактура, если исполнитель плательщик НДС. Без акта с расшифровкой инспекция может снять расходы.
Исполнитель — организация, ИП или самозанятый
Организация-исполнитель платит налог на прибыль по ставке 25 % с разницы между доходами и расходами и НДС, если не освобождена. ИП на общем режиме платит НДФЛ по прогрессивной шкале и НДС; ИП на УСН — единый налог и НДС по правилам выше. Заказчику при выплате ИП или организации ничего не удерживают: это не зарплата.
Самозанятый на НПД не платит НДС, кроме ввоза, и не платит фиксированные взносы за себя. Но по пункту 8 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ НПД не облагаются доходы по гражданско-правовым договорам с нынешним работодателем или с лицом, бывшим работодателем менее двух лет назад. Бухгалтер, который ушёл из компании и тут же вернулся как самозанятый, на НПД работать с ней не может — это касается и услуг по учёту.
Что платит исполнитель при разных режимах
| ООО на общем режиме | ИП на УСН без НДС | ИП на УСН со спецставкой | Самозанятый | |
|---|---|---|---|---|
| Основной налог | Налог на прибыль 25 % | Единый налог с дохода или разницы | Единый налог с дохода или разницы | НПД с дохода |
| НДС | 22 % или 10 % по перечню | Нет, пока доход не превысил порог освобождения | 5 % или 7 % без вычетов | Нет, кроме ввоза |
| Взносы за себя | Нет | Фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ | Фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ | Нет |
| Взносы с выплат работникам | 30 % в пределах базы, 15,1 % сверх | По тарифу МСП или общему | По тарифу МСП или общему | Нет |
| Счёт-фактура заказчику | Да, если есть НДС | Нет, если освобождён | Да, со ставкой 5 % или 7 % | Нет |
Частые вопросы
Можно ли учесть услуги бухгалтера-ИП на УСН «доходы минус расходы»?
Да. Подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не требует, чтобы исполнитель был организацией. Нужны договор, акт и документ об оплате — при УСН расходы признают после оплаты.
Нужен ли счёт-фактура, если бухгалтер на УСН без НДС?
Нет. Если исполнитель освобождён от НДС, счёт-фактуру он не выставляет. В акте и договоре пишут «НДС не облагается» с основанием.
Облагается ли НДС услуга по восстановлению учёта?
Да. При применении общих ставок услуга облагается по ставке 22 %; исполнитель на УСН, выбравший специальную ставку, применяет 5 % или 7 %. В перечне по пункту 2 статьи 164 НК РФ бухгалтерских услуг нет.
Можно ли принять к вычету НДС со счёта-фактуры бухгалтера со ставкой 5 %?
Да, если заказчик плательщик НДС на общих ставках: покупка принята на учёт, предназначена для облагаемых операций и есть счёт-фактура. Исполнитель со ставкой 5 % входной НДС к вычету не принимает.
Что будет, если бухгалтер на УСН превысил 20 млн ₽ в 2026 году?
Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше он либо платит НДС по общим ставкам с вычетами, либо переходит на 5 % или 7 % без вычетов — выбор за ним.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считаете налоги с бухгалтерии — проверьте, что остаётся у вас
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов
Бухгалтерские услуги — строка в расходах, но за ней стоят и налоги, и цена решений: спецставка НДС, режим, распределение расходов между направлениями. Я считаю юнит-экономику каждого направления и клиента после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или ставки. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.