Налогообложение АО: какие налоги платит акционерное общество
Коротко
Акционерное общество платит те же налоги, что и другие организации: налог на прибыль, НДС, страховые взносы с выплат работникам, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, а также региональные и местные сборы, если для них есть объект. Особенность АО — в статусе плательщика и в том, что дивиденды акционерам облагаются НДФЛ или налогом на прибыль у получателя, а само общество выступает налоговым агентом.
Какие налоги платит АО
Акционерное общество — это коммерческая организация, поэтому налогообложение строится по общим правилам для юридических лиц. Основная нагрузка — налог на прибыль и НДС. С выплат работникам и исполнителям начисляются страховые взносы. Если у общества есть недвижимость, транспорт или земля, добавляются имущественные налоги.
АО может применять общую систему налогообложения или, при соблюдении условий, упрощённую. Но есть ограничения: например, если доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе на УСН, превысил лимит, перейти нельзя. Для 2026 года лимит дохода организаций за 9 месяцев — 337,5 млн рублей для перехода с 2026 года. Для перехода с 2027 года — 367,875 млн рублей. Эти цифры взяты из статьи 346.12 НК РФ с учётом приказа Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.
Основные налоги и взносы акционерного общества
- Налог на прибыль. Общая ставка с 2025 года — 25 %. Из них 8 % зачисляется в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налог платится с прибыли — разницы между доходами и расходами. Для отдельных видов деятельности есть льготные ставки, например для ИТ-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
- НДС. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных товаров действует пониженная ставка 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ). НДС платится при реализации товаров, работ, услуг на территории России, а также при ввозе импорта. Некоторые операции освобождены от НДС или облагаются по ставке 0 % (ст. 149, 164 НК РФ).
- Страховые взносы. С выплат работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам АО начисляет взносы. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 году) и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). Для малого бизнеса и некоторых отраслей есть пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).
- Налог на имущество организаций. Платится с недвижимости, учитываемой на балансе, если регион ввёл такой налог. Ставка устанавливается региональным законом, но не может превышать 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Для отдельных объектов (например, торговых центров) база определяется по кадастровой стоимости.
- Транспортный налог. Платится с зарегистрированных транспортных средств. Ставки устанавливают регионы (гл. 28 НК РФ).
- Земельный налог. Платится с земельных участков, принадлежащих АО. Налоговая база — кадастровая стоимость, ставки устанавливаются местными властями (гл. 31 НК РФ).
- НДФЛ с выплат работникам. АО как налоговый агент удерживает НДФЛ с зарплаты и других доходов работников. Шкала ставок прогрессивная: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с превышения и т. д. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Дивиденды и налогообложение акционеров
Дивиденды, которые АО выплачивает акционерам, облагаются налогом у получателя. Если акционер — физическое лицо, общество удерживает НДФЛ: 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Для акционеров-организаций АО выступает налоговым агентом по налогу на прибыль: с дивидендов российских организаций обычно удерживается 13 %; при выполнении условий о доле и сроке владения применяется ставка 0 % (п. 3 ст. 284 НК РФ).
С 2026 года дивиденды, выплачиваемые российским организациям, обычно облагаются по ставке 13 %. Ставка 0 % применяется, в частности, если на день решения о выплате получатель непрерывно владеет не менее 50 % капитала не менее 365 дней. Для физических лиц ставка НДФЛ с дивидендов — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Частые вопросы
Может ли АО применять УСН?
Да, если доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление, не превысил лимит: 337,5 млн ₽ для перехода с 2026 года и 367,875 млн ₽ для перехода с 2027 года (ст. 346.12 НК РФ). Также есть ограничения по стоимости основных средств (218 млн ₽ в 2026 году) и по видам деятельности.
Какие ставки налога на прибыль действуют в 2026 году?
Общая ставка — 25 % (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки, например для ИТ-компаний — 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если АО применяет УСН?
С 2025 года организации на УСН признаются плательщиками НДС. Но если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, можно получить освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход выше, НДС платится по общим ставкам (22 %, 10 %, 0 %) или по специальным ставкам 5 % или 7 % (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Как облагаются дивиденды акционеров-физлиц?
АО удерживает НДФЛ с дивидендов: 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги — не единственная статья расходов
Рассчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется? Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.