Налогообложение малого бизнеса

Малый бизнес в России платит налог с выручки или прибыли в зависимости от режима. На упрощённой системе (УСН) — 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами, если регион не установил пониженную ставку. На патентной системе (ПСН) — стоимость патента, которую считают от потенциального дохода по закону субъекта. На общей системе — НДФЛ для ИП или налог на прибыль для организаций.

Сверх налога бизнес платит страховые взносы за работников и за себя. С 2026 года общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Для малого и среднего бизнеса из приоритетных отраслей сохранены пониженные тарифы: 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ и 15 % или 7,6 % с части сверх этой суммы в зависимости от отрасли.

Отдельная история — НДС. С 2025 года плательщики УСН признаются плательщиками НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽; превышение порога в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Те, кто освобождение потерял, выбирают общие ставки 22 %, 10 %, 0 % с вычетами или специальные 5 % и 7 % без вычетов.

Выбор режима зависит от вида деятельности, числа работников и доли расходов. Если расходы небольшие, а выручка стабильная, проще УСН «доходы»: налог считают с оборота, учёт минимальный. При ставках 6 % и 15 % и без учёта взносов УСН «доходы минус расходы» даёт меньший налог, когда подтверждённые расходы превышают 60 % доходов. С учётом взносов и региональных ставок режимы нужно сравнить на своих цифрах.

Патент доступен только индивидуальным предпринимателям по видам деятельности из регионального закона. Его стоимость не зависит от фактической выручки, но лимит дохода — 20 млн ₽ в 2026 году — считают по всем патентам и УСН вместе. При превышении лимита право на патент утрачивается с начала налогового периода, и налоги пересчитывают по общему режиму или УСН.

Общая система подходит, когда бизнес работает с крупными плательщиками НДС или не проходит по лимитам спецрежимов. На ней платят НДС по ставке 22 %, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество и страховые взносы. Перед сменой режима стоит посчитать налоговую нагрузку на конкретных цифрах: одна и та же выручка на разных режимах даёт разный результат.