Налог 1 процент для ИП на УСН

Коротко

Под «налогом 1 процент» у ИП на УСН понимают две разные вещи. Первая — дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование: 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ за расчётный период. Вторая — минимальный налог при объекте «доходы минус расходы»: 1 % от доходов за год, если обычный налог оказался меньше. Это не налог с оборота сверх УСН: взнос уменьшает налог или входит в расходы, а минимальный налог заменяет обычный, а не добавляется к нему.

Две разные суммы с одним процентом

Первую платят все ИП, включая тех, кто на УСН «доходы». Это взнос на своё пенсионное страхование по статье 430 Налогового кодекса: фиксированная сумма за год плюс 1 % с дохода, превысившего 300 000 ₽. Взнос считают от налоговой базы, а не от выручки на счёте, и база зависит от объекта налогообложения.

Вторая сумма появляется только при объекте «доходы минус расходы». По статье 346.18 Налогового кодекса за налоговый период платят минимальный налог — 1 % от доходов, если налог, посчитанный по формуле «доходы минус расходы, умноженные на ставку», оказался меньше этой суммы. При объекте «доходы» минимального налога нет.

С чего считать 1 % страхового взноса

УСН «доходы»: все учитываемые доходы за год по статье 346.15 Налогового кодекса, без вычета расходов. Если продаёте через маркетплейс, в доход входит и вознаграждение площадки, которое она удерживает.
УСН «доходы минус расходы»: разница между доходами и расходами, убытки прошлых лет в расчёт не берут.
Совмещение с патентом: доходы по УСН и потенциально возможный доход по патенту складываются.
Год закрылся с убытком или доход не превысил 300 000 ₽ — дополнительный взнос равен нулю, но фиксированная часть платится всегда.
Предел дополнительного взноса за расчётный период установлен статьёй 430 Налогового кодекса: сумма сверх него не начисляется.

Сроки и как взнос уменьшает налог

Фиксированную часть за 2026 год платят не позднее 28 декабря 2026 года, дополнительный 1 % — не позднее 1 июля 2027 года. Взносы за себя ИП платит независимо от возраста, факта ведения деятельности и размера дохода.

На УСН «доходы» взнос уменьшает налог и авансовые платежи. ИП без работников — на всю сумму подлежащих уплате в этом году взносов, включая 1 %, без ограничения вполовину; ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и на уплаченные взносы за работников, но не более чем на 50 % налога. Сумму 1 % за расчётный период можно отнести к тому году, в котором она подлежит уплате, либо к году начисления — по выбору, но дважды её не учитывают.

На УСН «доходы минус расходы» взносы в налог не вычитают, они входят в расходы и уменьшают базу. Налог при этом не может стать отрицательным: минимальный 1 % от доходов платится в любом случае.

1 % на разных объектах УСН

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Что такое 1 %	Дополнительный страховой взнос	И страховой взнос, и минимальный налог
База взноса	Все доходы	Доходы минус расходы
Как влияет на налог	Уменьшает налог напрямую	Входит в расходы
Минимальный налог	Нет	1 % от доходов, если обычный налог меньше
Предел взноса	Есть по статье 430 НК	Есть по статье 430 НК

Частые вопросы

1 % — это налог или взнос?

Дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — страховой взнос на пенсионное страхование по статье 430 Налогового кодекса, а не налог по УСН. Минимальный налог 1 % от доходов при объекте «доходы минус расходы» — налог, он заменяет обычный налог за год, если тот меньше.

Платит ли ИП на УСН «доходы» минимальный налог?

Нет. Минимальный налог считают только при объекте «доходы минус расходы». На «доходах» платят налог с доходов по ставке региона и дополнительный страховой взнос.

Можно ли уменьшить налог на 1 % с дохода свыше 300 000 ₽?

Да, на УСН «доходы». ИП без работников уменьшает налог на всю сумму подлежащих уплате взносов, включая 1 %, с работниками — не более чем на 50 %. Сумму можно отнести к году уплаты или к году начисления, но учесть её дважды нельзя.

Что делать, если год закончился с убытком?

Дополнительный взнос равен нулю, потому что база — доходы минус расходы — не превысила 300 000 ₽. При объекте «доходы минус расходы» всё равно платят минимальный налог 1 % от доходов.

Включать ли в доход вознаграждение маркетплейса?

Да. При УСН «доходы» в доход входит вся сумма, включая вознаграждение, которое площадка удерживает за свои услуги.

Когда платить 1 % за 2026 год?

Дополнительный взнос — не позднее 1 июля 2027 года, фиксированную часть за 2026 год — не позднее 28 декабря 2026 года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем платить, посчитайте, что останется у вас

Покажу, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов

Процент с дохода, минимальный налог и взносы — часть картины. Рядом себестоимость, реклама, доставка, возвраты, и по общей выручке не видно, какая позиция кормит бизнес, а какая тянет вниз.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Вы видите, что будет с деньгами при каждом решении: поднять цену, убрать канал, нанять человека. Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»