Надо ли подавать уведомление по УСН, если нет налога к уплате

С 2023 года налоги платят на единый налоговый счёт, и деньги с него списывают по данным отчётов и уведомлений. Декларация по УСН сдаётся раз в год, а авансы платят по кварталам, поэтому до декларации налоговая не знает сумму аванса. Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) эту сумму сообщает: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Смысл документа — распределить деньги с единого счёта на конкретный налог. Если обязанность по налогу равна нулю, распределять нечего, и уведомление становится пустой формальностью. ФНС прямо указывает: если сумма аванса к уплате равна нулю, в том числе из-за уменьшения налога на страховые взносы, уведомление представлять не требуется.

Отсутствие налога к уплате снимает обязанность по уведомлению, но не отменяет годовую декларацию по УСН. Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года. В декларации нулевые авансы за кварталы отражают как есть: если в отчётности стоит ноль, расхождений с уведомлениями у инспекции не возникает.

Правило про нулевые уведомления действует и для ИП, и для организаций: отдельного режима для предпринимателей нет. Если ИП на УСН «Доходы» без работников платил взносы за себя и они перекрыли аванс, уведомление не нужно — это подтверждает и ФНС, и разборы на бухгалтерских ресурсах.

Обязанность возвращается, как только налог к уплате стал больше нуля. На УСН «Доходы» это происходит, когда исчисленный аванс превысил уплаченные взносы: разницу показывают в уведомлении и платят на единый счёт. На УСН «Доходы минус расходы» взносы включают в расходы. Аванс считают нарастающим итогом и сравнивают с ранее исчисленными авансами: к доплате возникает только разница в их превышение.

Срок один для всех отчётных периодов: не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если в одном квартале налог был нулевой, а в следующем появился, уведомление подают только за тот период, где сумма к уплате есть. Сдавать пустые документы «за компанию» не нужно.