Уведомления по НДФЛ в 2023 году: сроки подачи, таблица

До 2023 года налог платили отдельными платёжками, и по каждой было видно, какой это налог и за какой период. С переходом на единый налоговый счёт деньги поступают одной суммой, а налоговая разносит их по обязательствам на основании отчётности. По НДФЛ отчётность — расчёт 6-НДФЛ, и её сдают по итогам квартала, то есть позже, чем наступает срок уплаты налога.

Уведомление закрывает этот разрыв: в нём налоговая видит, сколько НДФЛ удержано за конкретный период и по какому коду. Без уведомления сумма на едином счёте останется нераспределённой, и обязанность по налогу будет числиться непогашенной.

Форма уведомления — КНД 1110355, утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В ней пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумма. Подают по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге.

НДФЛ считается не по календарному месяцу, а по периоду с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Такой период установлен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса в редакции закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Для января правило особое: период начинается 1 января и заканчивается 22 января. Декабрь разбит на две части: с 23 ноября по 22 декабря и с 23 по 31 декабря. Вторая часть нужна, чтобы закрыть год и не оставить выплаты последней недели без налога.

В уведомлении указывают код отчётного периода: 21/01–21/03 за первый квартал, 31/01–31/03 за второй, 33/01–33/03 за третий и 34/01–34/04 за четвёртый. Код 34/04 относится к последнему периоду декабря.

Общее правило единого налогового счёта: уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, а налог платят не позднее 28-го числа. По НДФЛ это значит: уведомление за период с 23-го по 22-е подают 25-го числа текущего месяца, налог перечисляют 28-го числа того же месяца.

Если 25-е или 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день. Поэтому в таблице часть дат отличается от календарных 25-го и 28-го: например, уведомление за период 23 января — 22 февраля подавали 27 февраля, а налог платили 28 февраля.

За период с 1 по 22 января уведомление подавали не позднее 25 января, налог платили не позднее 30 января — 28 января пришлось на субботу.

Таблица показывает сроки сдачи уведомлений по НДФЛ в 2023 году по каждому периоду, код периода и срок уплаты налога. Строки идут от января к декабрю, даты уже с учётом переносов с выходных.

За период 1 января — 22 января код 21/01: уведомление до 25.01.2023, налог до 30.01.2023. За 23 января — 22 февраля код 21/02: уведомление до 27.02.2023, налог до 28.02.2023. За 23 февраля — 22 марта код 21/03: уведомление до 27.03.2023, налог до 28.03.2023.

За 23 марта — 22 апреля код 31/01: уведомление до 25.04.2023, налог до 28.04.2023. За 23 апреля — 22 мая код 31/02: уведомление до 25.05.2023, налог до 29.05.2023. За 23 мая — 22 июня код 31/03: уведомление до 26.06.2023, налог до 28.06.2023.

За 23 июня — 22 июля код 33/01: уведомление до 25.07.2023, налог до 28.07.2023. За 23 июля — 22 августа код 33/02: уведомление до 25.08.2023, налог до 28.08.2023. За 23 августа — 22 сентября код 33/03: уведомление до 25.09.2023, налог до 28.09.2023.

За 23 сентября — 22 октября код 34/01: уведомление до 25.10.2023, налог до 30.10.2023. За 23 октября — 22 ноября код 34/02: уведомление до 27.11.2023, налог до 28.11.2023. За 23 ноября — 22 декабря код 34/03: уведомление до 25.12.2023, налог до 28.12.2023. За 23 декабря — 31 декабря код 34/04: уведомление и налог до 29.12.2023.

Декабрь — единственный месяц, когда уведомлений по НДФЛ два. Первое подают за период с 23 ноября по 22 декабря не позднее 25 декабря, налог платят 28 декабря. Второе — за период с 23 по 31 декабря не позднее 29 декабря, и налог перечисляют в тот же день, 29 декабря.

Второе декабрьское уведомление закрывает год: в нём указывают весь НДФЛ, исчисленный и удержанный за последнюю неделю декабря, с кодом 34/04. Пропустить его нельзя — иначе выплаты последних дней года останутся без распределения на едином счёте.

Если в уведомлении неверная сумма или код, подают новое уведомление только по той обязанности, где была ошибка. Повторная отправка с теми же реквизитами воспринимается как исправление, а не как дополнение: налоговая заменит прежние данные новыми.

Уведомление по НДФЛ не подают, если срок его подачи позже срока сдачи 6-НДФЛ: тогда суммы переносят из расчёта автоматически. Но по НДФЛ уведомление всегда идёт раньше квартальной отчётности, поэтому этот случай к нему не относится.