Надо ли облагать пособие на погребение НДФЛ и страховыми взносами

Коротко

Нет. Пособие на погребение — государственная выплата, и от НДФЛ она освобождена пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, а от страховых взносов по единому тарифу и от взносов на травматизм — подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса и подпунктом 1 пункта 1 статьи 20.2 закона № 125-ФЗ. Налог и взносы появляются только на сумму, которую работодатель доплатил сверх государственного размера по своей инициативе.

Что именно освобождено

Освобождение привязано к правовой природе выплаты, а не к тому, кто её перечислил. Пособие на погребение — государственное социальное пособие, поэтому пункт 1 статьи 217 НК РФ выводит его из базы НДФЛ целиком. Ту же логику держат подпункт 1 пункта 1 статьи 422 НК РФ для взносов по единому тарифу и подпункт 1 пункта 1 статьи 20.2 закона № 125-ФЗ для взносов на травматизм.

Для взносов важен ещё и статус получателя. Если пособие получает работник организации, выплата входит в объект обложения по статье 420 НК РФ, но освобождается статьёй 422. Если получатель с работодателем в трудовых отношениях не состоит, объекта обложения нет вовсе — это меняет заполнение расчёта по страховым взносам, но не сумму налога.

Нормы, на которые опирается освобождение

Выплата или взнос	Норма	Что она даёт
НДФЛ	п. 1 ст. 217 НК РФ	государственные пособия в базу налога не входят
Взносы по единому тарифу	подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ	государственные пособия освобождены от взносов
Взносы на травматизм	подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ	то же освобождение для взносов на травматизм
Объект обложения взносами	ст. 420 НК РФ	выплаты лицам вне трудовых отношений в объект не входят
Помощь в связи со смертью члена семьи	п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ	освобождение без ограничения суммы

Кто платит и при чём тут работодатель

С 2025 года пособие на погребение выплачивает Социальный фонд напрямую тому, кто оплатил похороны. Работодатель остаётся в этой схеме только для выплат, право на которые возникло до 1 января 2025 года. Поэтому вопрос «облагать или нет» чаще всего касается двух других сумм: материальной помощи от организации в связи со смертью и доплаты к государственному пособию.

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника освобождена от НДФЛ по пункту 8 статьи 217 НК РФ, а от взносов — по подпункту 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ, когда умерший приходится работнику членом семьи. Предела суммы для этого освобождения не установлено. Выплаты членам семьи умершего работника — зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, помощь — тоже не облагаются ни НДФЛ, ни взносами, если начислены после смерти.

Когда налог и взносы всё-таки появляются

Доплату сверх государственного пособия оценивают отдельно. Если это единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи, она освобождается от НДФЛ и страховых взносов без ограничения суммы.

Доплату оформляют отдельным решением или локальным актом, где прямо написано, что это помощь от организации, а не государственное пособие. Тогда бухгалтерия может отдельно определить налоговый режим доплаты: единовременная помощь работнику в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и взносов без ограничения суммы.

Частые вопросы

Нужно ли начислять взносы на травматизм на пособие?

Нет. Подпункт 1 пункта 1 статьи 20.2 закона № 125-ФЗ освобождает государственные пособия, и пособие на погребение попадает под эту норму наравне со взносами по единому тарифу.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь членам семьи умершего работника?

Нет. Выплаты в связи со смертью работника, начисленные после смерти его семье, освобождены от НДФЛ, а от взносов — по подпункту 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ, когда получатель приходится умершему членом семьи.

А если организация доплатила к пособию из своей прибыли?

Доплату рассматривают отдельно от государственного пособия. Если она оформлена как единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи, НДФЛ и страховые взносы с неё не взимают независимо от суммы.

Как показать пособие в расчёте по страховым взносам?

Если получатель — работник организации, выплата попадает в объект обложения и одновременно в необлагаемую сумму по статье 422 НК РФ. Если работником он не является, объекта обложения нет и в базу выплата не входит вовсе.

Платят ли взносы на травматизм с пособия, которое перечислил фонд?

Нет. Выплату делает Социальный фонд, работодатель её не начисляет и в расчёт по взносам на травматизм не включает.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Рутина с пособиями и взносами съедает часы бухгалтерии

Покажу, какую рутину в расчётах можно отдать ИИ

Пособия, необлагаемые суммы, сверки по взносам — это работа, где ошибка стоит денег, а время уходит на однотипные операции. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую часть расчётов и проверок выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии, продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»