На сколько можно уменьшить налог на прибыль

Коротко

Налог на прибыль уменьшают тремя разными механизмами, и у каждого свой предел. Перенесённый убыток прошлых лет снижает налоговую базу не больше чем наполовину — правило пункта 2.1 статьи 283 НК действует до 31 декабря 2030 года. Федеральный инвестиционный вычет уменьшает налог, зачисляемый в федеральный бюджет, но не ниже суммы по ставке 3 % за 2025–2030 годы. Остальное — обычные расходы и повышающие коэффициенты, которые уменьшают саму базу, а не готовую сумму налога.

Три разных ответа на один вопрос

Собственник обычно спрашивает про уменьшение налога, имея в виду конкретную цифру в декларации. Но уменьшать можно либо налоговую базу, либо уже исчисленный налог — и пределы у этих действий разные.

Базу уменьшают расходы, убытки прошлых лет и повышающие коэффициенты. Исчисленный налог уменьшает инвестиционный вычет, и только в федеральной части. Смешивать эти механизмы в одном расчёте нельзя: каждый считается по своему правилу.

На сколько можно уменьшить налог на прибыль: пределы по главе 25 НК

Механизм	Предел уменьшения	Норма
Убытки прошлых лет	Не более 50 % налоговой базы текущего периода; остаток переносят дальше	п. 2.1 ст. 283 НК, действует до 31.12.2030
Федеральный инвестиционный вычет	3 % подходящих расходов на основные средства и нематериальные активы, в счёт федеральной части налога	налог после вычета не ниже суммы по ставке 3 % в 2025–2030 годах
Повышающий коэффициент 2 на права на российское ПО	Расходы на приобретение права учитывают в двойном размере при соблюдении условий закона	подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, при запрете передачи прав третьим лицам
Резерв по сомнительным долгам	В резерв включают долг вместе со штрафами, пенями и санкциями по нему, подтверждёнными судом	п. 1 ст. 266 НК, с 2026 года
Исправление ошибок прошлых лет	В текущем периоде нельзя уменьшить базу, если ставка налога выросла	п. 1 ст. 54 НК в редакции 425-ФЗ

Убытки прошлых лет: половина базы, и точка

Убыток прошлых лет переносят на будущее и вычитают из базы текущего отчётного или налогового периода. Ограничение в 50 % прибыли ввели временно, но Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ продлил его до конца 2030 года. Неиспользованный остаток переносится на следующие периоды.

Есть исключение: половину считают не от всей базы, а без той её части, которая облагается пониженными ставками меньше ставок абзацев 2 и 3 пункта 1 статьи 284 НК. То есть по льготной части прибыли убыток прошлых лет не зачитывают.

Право заявительное, но проверяемое: налоговая сверяет и наличие убытка, и соблюдение половины. Если убытка не было или базу уменьшили больше чем на 50 %, доначислят налог, пени и штраф.

Инвестиционный вычет: уменьшает налог, а не базу

Федеральный инвестиционный вычет работает иначе: он снижает налог, зачисляемый в федеральный бюджет, то есть 8 % из общей ставки 25 %. Размер вычета — 3 % подходящих расходов на основные средства и нематериальные активы.

Нижняя граница задана прямо: итоговый налог не может оказаться ниже суммы, рассчитанной по ставке 3 % за 2025–2030 годы, а с 2031 года — по ставке 2 %. Если налога не хватило, остаток вычета переносят на следующий период.

Вычет не применяют к основным средствам и нематериальным активам, покупка или создание которых оплачены субсидией. Это отсекает двойное возмещение одних и тех же затрат.

Что ещё уменьшает базу

Повышающий коэффициент 2 позволяет учесть подходящие расходы на права использования российского программного обеспечения из реестра в двойном размере. Условие — в договоре прописан запрет передавать полученные права третьим лицам: так льгота не размножается по цепочке пользователей.

С 2026 года сомнительным признают не только сам долг, но и штрафы, пени и санкции по нему, подтверждённые судом. Такую задолженность включают в резерв по сомнительным долгам, а резерв — расход.

Отдельно про ошибки: с 2026 года нельзя исправить ошибку прошлых лет в текущем периоде, если ставка налога выросла. Уменьшение базы там, где ставка выше, признают искажением обязательств.

Частые вопросы

Можно ли списать весь убыток прошлых лет сразу?

Нет. Базу текущего периода уменьшают не более чем на 50 % прибыли, остаток переносят на следующие периоды. Правило действует до 31 декабря 2030 года.

На сколько инвестиционный вычет уменьшает налог?

На 3 % подходящих расходов на основные средства и нематериальные активы, в счёт федеральной части налога. Итоговый налог не может быть ниже суммы по ставке 3 % в 2025–2030 годах.

Можно ли перенести остаток инвестиционного вычета?

Да, если налога не хватило, остаток переносят на следующий период.

Применяется ли вычет к активам, купленным на субсидию?

Нет. К основным средствам и нематериальным активам, покупка или создание которых финансируются из субсидий, федеральный инвестиционный вычет не применяют.

Можно ли уменьшить базу, исправив ошибку прошлых лет?

Если из-за ошибки ставка налога в текущем периоде выше, чем в прошлом, уменьшать базу нельзя — корректировку признают искажением обязательств. Ошибку исправляют в периоде, к которому она относится.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем уменьшать налог, посчитайте, что останется на счёте

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Уменьшение налога имеет смысл, когда видно, откуда берётся прибыль. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»