Вычет НДС с авансов полученных: когда можно принять
Коротко
Вычет НДС с авансов полученных — это возврат налога, который продавец уже заплатил в бюджет с предоплаты. Получив аванс, продавец начисляет с него НДС по расчётной ставке и выставляет авансовый счёт-фактуру. Когда товар отгружен, работа выполнена или услуга оказана, налог с отгрузки начисляется по обычной ставке, а НДС с аванса принимается к вычету — в размере, не превышающем налог с отгрузки в счёт этой предоплаты.
Что происходит с налогом в момент аванса
Предоплата — отдельный момент определения базы по НДС. Деньги пришли на счёт или в кассу — продавец начисляет налог с этой суммы по расчётной ставке: 22/122, если товар облагается по 22 %, и 10/110, если по 10 %. Счёт-фактура на аванс выставляется в течение пяти календарных дней с даты получения денег, даже когда в договоре условия о предоплате нет. Один экземпляр остаётся у продавца, второй уходит покупателю.
Начисленный налог продавец платит в бюджет того квартала, в котором получен аванс. Зачёт этой суммы — уже следующий шаг, и он привязан к отгрузке.
Когда можно принять НДС с аванса к вычету
Право на вычет возникает с даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, в оплату которых зачтена предоплата. Вычет заявляют в том же квартале, когда прошла отгрузка, и он не больше налога, исчисленного со стоимости отгруженного в счёт этого аванса.
Перенести вычет на более поздний квартал нельзя: правило о трёх годах из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ к авансовому вычету продавца не применяется. Минфин в письме от 27.07.2026 № 03-07-11/64589 разъяснил и обратную ситуацию: если товар отгружен позже трёх лет с даты аванса, вычет всё равно заявляют с даты отгрузки.
Ставки в паре «аванс — отгрузка» могут не совпасть. Аванс, полученный в 2025 году, облагался по 20/120, а отгрузка с 1 января 2026 года идёт по 22 %. Тогда налог с реализации начисляют по 22 %, а к вычету принимают ту сумму, что была исчислена с аванса; входной НДС по покупкам корректировать не нужно.
Что нужно для вычета
- Счёт-фактура на аванс, выставленный продавцом при получении предоплаты, с корректными реквизитами.
- Отгрузочный счёт-фактура на реализацию в счёт зачтённой предоплаты.
- Регистрация авансового счёта-фактуры в книге покупок с кодом вида операции 22 — в книге продаж тот же документ шёл с кодом 02 и ИНН покупателя, а в книге покупок его регистрируют с ИНН продавца.
- С 1 апреля 2026 года в отгрузочном счёте-фактуре заполняют строку 5б — номер и дату авансового счёта-фактуры, в оплату которого зачитывается аванс; в книге покупок для этого появилась графа 7а, в книге продаж — графа 11а.
- Документы, подтверждающие, в счёт какой поставки зачтена предоплата. Если договор устанавливает порядок зачёта, учитывают его условия.
Возврат аванса и частичные поставки
Если договор расторгнут и предоплата возвращена покупателю, продавец принимает НДС к вычету на дату возврата — пункт 5 статьи 171 НК РФ. Сумма к вычету равна налогу с возвращённой части аванса.
При поставке партиями или этапами налог с аванса принимают к вычету частями — пропорционально суммам в счетах-фактурах на каждую партию. Так же поступают, когда аванс закрывает несколько разных поставок.
Чего с полученным авансом не бывает
Восстановления НДС. Восстановление — обратный ход: сначала вычет, потом возврат налога в бюджет. С полученной предоплатой последовательность другая: сначала начисление, потом вычет, поэтому восстанавливать нечего. Восстанавливает налог покупатель, когда принимает к вычету НДС по отгрузочному счёту-фактуре поставщика.
Если просроченная кредиторская задолженность по авансу списана, налог, начисленный с него, в расходы по налогу на прибыль не относят.
Частые вопросы
Можно ли принять вычет в квартале получения аванса?
Да, если отгрузка в счёт аванса произошла в том же квартале. Вычет возникает с даты отгрузки и заявляется в декларации за квартал отгрузки.
Что делать, если отгрузка прошла, а вычет в декларацию не попал?
Подать уточнённую декларацию за квартал отгрузки. Перенести вычет в текущую декларацию нельзя: трёхлетний срок из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ к этому вычету не применяется.
Покупатель вернул товар, а аванс остался зачтённым. Что с вычетом?
При возврате товара продавец вправе принять к вычету НДС, ранее начисленный при его реализации, по правилам пункта 5 статьи 171 НК РФ. Основание — документы на возврат и корректировочный счёт-фактура.
Нужен ли отдельный счёт-фактура на аванс, если отгрузка в тот же день?
Нужен, если деньги поступили раньше отгрузки. Если предоплата и отгрузка приходятся на одну дату, налоговая база считается по отгрузке, и авансовый счёт-фактура не выставляют.
Попадает ли авансовый вычет в декларацию по спецставке 5 % или 7 % на УСН?
Да. На УСН со ставками 5 % или 7 % продавец вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный с полученного аванса, при отгрузке в счёт предоплаты. Вычета входного НДС по покупкам при этих ставках нет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС с авансов — там, где чаще всего теряются деньги
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка авансовых счетов-фактур, книга покупок, расхождения с контрагентами — работа, где ошибка стоит денег, а часы уходят на перебор строк. Я смотрю, на что в бухгалтерии и продажах уходят часы, и показываю, какую часть этой рутины выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где сверки и отчёты съедают время бухгалтерии и менеджеров.