Можно ли счёт-фактуру на аванс принять к вычету в другом налоговом периоде
Коротко
Да, счёт-фактуру на аванс можно принять к вычету не в том квартале, когда пришла предоплата, а позже: Налоговый кодекс даёт на вычет три года с момента, когда товары, работы или услуги приняты на учёт. Вычет по авансу — не исключение, но у него есть особенность: пока он не заявлен, продавец продолжает платить НДС с этой предоплаты, а покупатель держит налог в ожидании.
Три года на вычет
Вычет покупателя с перечисленного аванса предусмотрен пунктом 12 статьи 171 НК РФ. Правило о переносе вычета в течение трёх лет после принятия покупки к учёту на него не распространяется.
Авансовый вычет заявляют за период, в котором выполнены условия для него: перечислен аванс, получен счёт-фактура и есть договор с условием о предоплате.
Граница срока — последний день третьего года. Если вычет не заявлен до этого дня, право на него теряется, и вернуть налог уже нельзя.
Что нужно, чтобы вычет сработал
- Счёт-фактура на аванс от продавца: оформлен на сумму предоплаты, с номером платёжного поручения и данными договора.
- Платёжное поручение на перечисление аванса — подтверждает, что предоплата действительно ушла.
- Договор с условием о предоплате: без него аванс сложно отличить от обычного платежа.
- Запись в книге покупок того квартала, в котором вы решили заявить вычет, — именно она переносит налог в декларацию этого периода.
- Отгрузочный счёт-фактура, когда придёт товар: с ним вычет по авансу закрывается, а НДС по покупке заявляется отдельно.
Почему нельзя зачесть аванс в периоде отгрузки
Распространённая ошибка — дождаться отгрузки и там же заявить вычет по авансу. Так нельзя: вычет по предоплате и вычет по отгрузке — два разных вычета, и каждый живёт по своим правилам. Вычет по авансу закрывается, когда продавец отгрузил товар и выставил счёт-фактуру на отгрузку: покупатель восстанавливает налог, принятый с предоплаты, и одновременно заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре.
Если вы не заявили вычет по авансу до отгрузки, восстанавливать нечего. Тогда вычет по отгрузочному счёту-фактуре заявляется в обычном порядке, а налог с предоплаты остаётся у продавца — покупатель его не вернул.
Практический вывод: переносить вычет по авансу на другой квартал имеет смысл только до отгрузки. После неё вопрос теряет смысл.
Вычет по авансу и вычет по отгрузке
| Вычет по авансу | Вычет по отгрузке | |
|---|---|---|
| Документ | Счёт-фактура на аванс | Счёт-фактура на отгрузку |
| Когда заявляют | В периоде, когда выполнены условия для авансового вычета | В любом квартале в пределах трёх лет с даты принятия товаров к учёту |
| Что происходит при отгрузке | Восстанавливается в квартале отгрузки | Заявляется к вычету |
| Если вычет не заявлен | Право теряется по истечении трёх лет | Право теряется по истечении трёх лет |
Частые вопросы
Можно ли принять счёт-фактуру на аванс к вычету в следующем квартале?
Вычет заявляют за период, в котором выполнены все условия. Если право возникло в прошлом квартале, его можно заявить в уточнённой декларации за тот период с соблюдением установленного срока.
Нужно ли что-то менять в декларации за прошлый квартал?
Если право на авансовый вычет возникло в прошлом квартале, для его заявления подают уточнённую декларацию за тот период с соблюдением установленного срока.
Что будет, если заявить вычет по авансу после отгрузки?
Восстанавливать уже нечего: вычет по авансу закрывается отгрузкой. В этом случае заявляют вычет по отгрузочному счёту-фактуре, а налог с предоплаты покупателю не вернуть.
Можно ли перенести вычет по авансу на год вперёд?
Заявить авансовый вычет произвольно в любом последующем квартале нельзя. Если право возникло год назад, его заявляют в уточнённой декларации за период возникновения права с соблюдением установленного срока.
Обязан ли продавец вернуть НДС с аванса, если покупатель не заявил вычет?
Продавец платит НДС с предоплаты и принимает его к вычету после отгрузки независимо от того, заявил покупатель вычет или нет. Неиспользованный вычет покупателя на продавца не влияет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС с авансов не должен теряться в кварталах
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Счета-фактуры, книга покупок, сверка авансов — работа, где ошибка стоит денег, а часы уходят на перекладывание цифр. Я смотрю, на что в бухгалтерии и продажах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.