Можно ли применять патент и УСН одновременно по одному виду деятельности
Коротко
Да, можно. Патентная система и упрощённая применяются одновременно, и запрета перевести единственный вид деятельности на патент, оставаясь на УСН, в Налоговом кодексе нет. Это подтвердила ФНС в письме от 06.09.2021 № СД-4-3/12620 и подтверждала разъяснения Минфина от 16.05.2013 № 03-11-09/17358. Совмещать режимы вправе только индивидуальный предприниматель: у организаций права на патент нет.
Что говорит закон
Патент и упрощёнка — два спецрежима, и кодекс не требует, чтобы виды деятельности на них различались. Предприниматель может держать один вид деятельности в одном регионе и перевести его на патент, а остальную выручку вести по УСН. С даты начала действия патента он совмещает оба режима.
Ограничение одно: патент выдаётся на вид деятельности из регионального перечня по статье 346.43 Налогового кодекса. Если ваш вид деятельности в этот перечень не входит, патент не выдадут, и вопрос о совмещении снимается — остаётся УСН.
Что нужно соблюсти при совмещении
- Доход от реализации по всем видам деятельности на патенте и на УСН суммируется для проверки лимита ПСН: в 2026 году — 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.
- Общая численность работников по всем видам деятельности — не больше 130 человек, из них на патентной деятельности — не больше 15. Сам предприниматель и самозанятые в расчёт не входят, а привлекаемые по гражданско-правовым договорам учитываются по правилам Росстата.
- Остаточная стоимость основных средств — не больше 200 млн ₽, и это условие только для УСН; на патент оно не распространяется.
- Учёт доходов раздельный: по патентной деятельности — в книге учёта доходов на патенте, по УСН — в книге учёта доходов и расходов.
Как делить выручку, если вид деятельности один
Режим определяет не название вида деятельности, а период, к которому относится доход. Оплату, поступившую до даты начала действия патента, учитывают по УСН. Оплату в период действия патента — по патенту. Погашение задолженности за услуги или товары, отгруженные в период работы на УСН, идёт в доход УСН, даже если деньги пришли позже.
Поэтому в договорах и счетах стоит фиксировать дату отгрузки и дату оплаты: по ним и раскладывается выручка между режимами. Когда один и тот же вид деятельности часть года шёл по УСН, а часть — по патенту, граница проходит по дате начала действия патента.
НДС при совмещении
Для освобождения от НДС на УСН доходы по УСН и доходы по патентной деятельности складываются. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
Если освобождение потеряно, предприниматель выбирает общие ставки с вычетами или специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов. Операции на патенте от НДС освобождены, кроме ввоза товаров и обязанностей налогового агента.
Что будет при превышении лимита
Право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан. Налоги за этот год пересчитываются: доходы патентной деятельности облагаются по правилам УСН, если предприниматель применял упрощёнку. Если УСН не было, он переходит на общий режим.
О потере права на патент предприниматель заявляет в налоговую в течение 10 дней со дня обстоятельства, которое стало причиной утраты. Остаться на УСН при этом можно: утрата патента не лишает права на упрощёнку.
Частые вопросы
Запрещено ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности?
Нет. Налоговый кодекс такого запрета не содержит, и ФНС в письме от 06.09.2021 № СД-4-3/12620 подтвердила: предприниматель вправе перевести единственный вид деятельности на патент, оставаясь на УСН.
Может ли так поступить организация?
Нет. Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели, организациям она недоступна.
Нужно ли делить выручку, если вид деятельности один?
Да, по датам. Доход до начала действия патента и погашение долгов за период УСН учитывают по УСН, оплату в период патента — по патенту.
Что учитывается в лимите доходов для патента при совмещении?
Доходы от реализации по правилам статьи 249 Налогового кодекса по всем видам деятельности на патенте и на УСН, вместе. В 2026 году предел — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.
Сохранится ли УСН, если право на патент потеряно?
Да, если предприниматель применял упрощёнку. Доходы патентной деятельности с начала налогового периода, на который выдан патент, облагаются по правилам УСН; при отсутствии УСН он переходит на общий режим.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Совмещение режимов считается по деньгам, а не по названию деятельности
Посчитаю, что даёт патент и УСН на ваших цифрах
Когда один вид деятельности идёт по патенту, а остальное по упрощёнке, ошибка в делении выручки или в лимите доходов обходится дороже экономии на налоге. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю, где бизнес зарабатывает, а где убыток прячется в общей выручке.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.