Можно ли на патенте продавать маркированные товары
Коротко
Маркировка сама по себе патенту не мешает: продавать маркированный товар в розницу на ПСН можно, если он не входит в запрещённый перечень. Перечень закрытый и короткий — лекарственные препараты, обувь, предметы одежды и изделия из натурального меха (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Всё остальное из «Честного знака» — табак, молочка, вода, шины, фототехника, парфюм, лёгкая промышленность — на патенте продаётся.
Короткий ответ
Патентная система запрещает розничную торговлю только тремя группами маркированных товаров: лекарственными препаратами, обувью и предметами одежды (принадлежностями к одежде, прочими изделиями) из натурального меха. Эти позиции прямо исключены из понятия розничной торговли для ПСН — подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Наличие кода маркировки на остальном товаре ничего не меняет. Продажа маркированного товара — обычная розничная торговля, и запрета на неё в главе 26.5 НК нет. Перечень товаров, которые нельзя продавать на патенте, закрытый: новых позиций в него не добавляли, в том числе из лёгкой промышленности в 2026 году.
Если в одном магазине идут и разрешённые, и запрещённые маркированные товары, работу делят: разрешённое — на патенте, запрещённое — на другом режиме, чаще на УСН. Для этого ведут раздельный учёт доходов и расходов по спецрежимам (пункт 8 статьи 346.18 НК).
Что можно продавать на патенте из маркированного
- Табачную и никотинсодержащую продукцию.
- Молочную продукцию и упакованную воду.
- Шины и покрышки.
- Парфюмерно-косметическую продукцию.
- Фототехнику и велосипеды.
- Товары лёгкой промышленности, кроме обуви и меховых изделий: одежда из ткани, бельё, трикотаж.
- Безалкогольные напитки и соки в упаковке.
- Ветеринарные препараты — только на другом режиме, на патенте их продавать нельзя.
Что нельзя: три позиции и их границы
Лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке по Федеральному закону от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств». Запрет распространяется и на лекарственные препараты для ветеринарного применения: их маркировка введена с 01.09.2024 распоряжением Правительства от 28.04.2018 № 792-р, и Минфин в письме от 13.05.2025 № 03-11-11/46824 подтвердил, что на патенте их розничная продажа не проходит.
Обувь — любая, подлежащая обязательной маркировке средствами идентификации.
Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха. Речь именно о натуральном мехе: изделия из искусственного меха в этот запрет не входят.
Границы важны на практике. Продавец, который держит патент на розничную торговлю и добавляет в ассортимент обувь или меховое пальто, считается утратившим право на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент — подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 НК. Дальше налоговая пересчитывает налоги по общему режиму или УСН.
Патент и маркировка: где проходит граница
| Товар | На патенте | Что делать |
|---|---|---|
| Лекарства, в том числе ветеринарные | Нельзя | Продавать на УСН или общем режиме, вести раздельный учёт |
| Обувь | Нельзя | То же: отдельный режим и раздельный учёт |
| Одежда и изделия из натурального меха | Нельзя | То же |
| Табак, молочка, вода, шины, парфюм, фототехника | Можно | Обычная розничная торговля на ПСН |
| Одежда из ткани, бельё, трикотаж | Можно | Маркировка есть, запрета для ПСН нет |
| Изделия из искусственного меха | Можно | Запрет касается натурального меха |
Что будет, если продать запрещённый товар
Патент перестаёт действовать. Предприниматель считается утратившим право на ПСН и переходит на общий режим или УСН с начала налогового периода, в котором произошла продажа, — так работает подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 НК. Налоги за соответствующий период пересчитывают по применимому режиму. Пени за несвоевременную уплату налогов и авансов за период применения патента не начисляют; дальнейшие последствия зависят от соблюдения сроков и обстоятельств.
Чтобы этого не случилось, ассортимент проверяют до подачи заявления на патент, а не после первой поставки. Если запрещённая позиция нужна бизнесу, её сразу выводят на другой режим и с первого дня ведут раздельный учёт.
Отдельно про совмещение: запрет действует на продажу внутри патента, а не на бизнес в целом. Один и тот же магазин может торговать разрешённым маркированным товаром на ПСН, а обувью — на УСН. Главное, чтобы учёт был раздельным и выручка не смешивалась.
Частые вопросы
Маркировка вообще мешает работать на патенте?
Нет. Запрет касается не маркировки как таковой, а трёх групп товаров из подпункта 1 пункта 3 статьи 346.43 НК: лекарств, обуви и изделий из натурального меха. Остальной маркированный ассортимент на патенте продаётся.
Можно ли на патенте продавать одежду с маркировкой?
Одежду из ткани — да, если это не предметы одежды из натурального меха. Запрет для ПСН сформулирован по натуральному меху, а не по всей лёгкой промышленности.
Что делать, если в магазине и обувь, и обычные товары?
Взять патент на разрешённую часть ассортимента, а обувь продавать на УСН или общем режиме. Доходы и расходы по двум режимам ведут раздельно — пункт 8 статьи 346.18 НК.
Можно ли продавать на патенте ветеринарные препараты?
Нет. Лекарственные препараты для ветеринарного применения подлежат обязательной маркировке с 01.09.2024, и Минфин в письме от 13.05.2025 № 03-11-11/46824 относит их к запрещённым для ПСН.
Где посмотреть полный перечень того, что нельзя продавать на патенте?
В пункте 3 статьи 346.43 НК. Кроме маркированных лекарств, обуви и меха там продукция собственного производства, питание и напитки в общепите, газ, бензин и дизтопливо, моторные масла, грузовые автомобили и автобусы, легковые автомобили и мотоциклы мощностью свыше 112,5 кВт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем брать патент, посчитайте, что он принесёт
Соберу юнит-экономику каждой позиции ассортимента
Патент выгоден, пока товар под него подходит и пока каждая позиция зарабатывает. Я считаю, сколько бизнес получает с каждого товара, канала и клиента после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какие позиции стоит вывести на патент, а какие — на другой режим, и что будет с деньгами при смене ассортимента. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.