Можно ли не показывать расходы в декларации по налогу на прибыль

Коротко

Нет. Расходы, которые уменьшают налоговую базу, отражают в приложении 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и это приложение заполняют все, у кого расходы есть. Спрятать их нельзя: декларация строится на данных налогового учёта, а расходы по зарплате, взносам и покупкам налоговая видит и из отчётности, и из своих информационных систем.

Почему расходы нельзя не показывать

Декларация — это отчёт о том, как посчитан налог, а не свободный рассказ о бизнесе. Налоговая база по налогу на прибыль — доходы минус расходы, и каждая сумма в декларации должна опираться на регистры налогового учёта и первичные документы. Если расход понесён и учтён, он попадает в приложение 2 к листу 02: в строке 040 отражают косвенные расходы по статье 318 Налогового кодекса, а при кассовом методе — расходы, признаваемые по статье 273.

Приложение 2 заполняют при наличии расходов, а они есть у любой действующей компании: зарплата, взносы, материалы, аренда, коммунальные услуги, услуги сторонних организаций. Декларация без расходов при живой деятельности сразу расходится с расчётами по страховым взносам и с банковскими операциями.

Где именно сидят расходы в декларации

Лист 02 считает налоговую базу, а расшифровка расходов идёт в приложении 2 к нему. Косвенные расходы — строка 040, и её значение не может быть меньше суммы строк 041, 042, 043, 045, 047 и 052. В строке 041 показывают начисленные налоги, сборы и страховые взносы, кроме тех, что перечислены в статье 270 Налогового кодекса и в расходы не входят.

Внереализационные расходы отражают в строках 200–208 приложения 2. Прямые расходы по статье 318 уменьшают базу по мере реализации продукции, работ и услуг, в стоимости которых они учтены, и тоже раскрываются в декларации.

С 2026 года декларацию сдают по форме, утверждённой приказом ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@: за I квартал 2026 года отчитываются уже по ней.

Что будет, если расходы убрать

Убрать расход из декларации — значит завысить налоговую базу и заплатить налог больше, чем следует. Это законно только в одном смысле: налогоплательщик вправе не заявлять вычет или расход, и переплата остаётся его выбором. Но у решения есть цена — деньги, которые можно было оставить в обороте.

Обратная ситуация опаснее. Если расход показан, а документов под него нет или он не отвечает требованиям главы 25 Налогового кодекса, налоговая снимает его при проверке, доначисляет налог, пени и штраф. Поэтому вопрос стоит не «показывать или нет», а «подтверждён расход или нет».

Частые вопросы

Можно ли сдать декларацию без приложения 2, если расходов мало?

Нет. Приложение 2 к листу 02 — часть декларации, и при наличии расходов его заполняют. Даже небольшие суммы зарплаты, взносов и материалов должны быть в нём отражены.

Компания в убытке, налоговики просят не показывать убыток. Убрать расходы можно?

Убыток — законный результат, если расходы подтверждены и учтены по правилам главы 25 Налогового кодекса. Убрать настоящие расходы, чтобы не идти на комиссию, значит показать неверную базу и переплатить налог. Правильнее собрать документы, объяснить причину убытка — сезонность, запуск направления, падение спроса — и подтвердить расчёт.

Уменьшат ли налог расходы без документов?

Нет. Расход должен быть подтверждён документами, оформленными по законодательству, и экономически оправдан. Без подтверждения налоговая снимет сумму при камеральной или выездной проверке.

Видны ли налоговикам расходы, которых нет в декларации?

Да. Зарплату и взносы налоговая сверяет с расчётами по страховым взносам и 6-НДФЛ, платежи — с банковскими выписками, покупки — со счетами-фактурами контрагентов. Расхождение между декларацией и этими данными становится поводом для пояснений.

Можно ли показать расходы в следующем периоде, а не в текущем?

Момент признания расхода задаёт глава 25 Налогового кодекса: при методе начисления — статья 272, при кассовом методе — статья 273. Косвенные расходы текущего периода уменьшают базу этого периода, переносить их на будущее нельзя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем править декларацию, посчитайте деньги

Покажу, как расходы и цены складываются в прибыль

Убрать расход из декларации — значит заплатить налог с суммы, которую бизнес потратил. Прежде чем менять отчётность, я собираю юнит-экономику: сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Считаю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»