Материальная помощь и страховые взносы 2023: что облагается

Коротко

Материальная помощь — выплата работнику не за труд, а по жизненному поводу: болезнь, смерть близкого, рождение ребёнка. Взносы с неё начисляют не всегда: часть сумм закон прямо выводит из базы, а у остального есть необлагаемый предел 4 000 ₽ за календарный год на одного человека.

Что освобождено от взносов

Перечень необлагаемых выплат закрыт и стоит в статье 422 Налогового кодекса. Для материальной помощи там два пункта: подпункт 3 — единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи, а также помощь при других названных в норме обстоятельствах, и подпункт 11 — материальная помощь в пределах 4 000 ₽ за календарный год.

Единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи освобождается от взносов без ограничения суммы. Членами семьи Семейный кодекс в статье 2 называет супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновлённых. Помощь в связи со смертью бабушки, дедушки, брата или сестры под этот пункт не подпадает: с неё считают взносы с суммы сверх 4 000 ₽.

Что проверить перед начислением

Основание выплаты: заявление работника и документ о событии — свидетельство о смерти, свидетельство о рождении, справка о болезни.
Кто получатель: работник, бывший работник на пенсии или член семьи умершего работника.
Сумма с начала календарного года: предел 4 000 ₽ считается нарастающим итогом по каждому человеку, а не по организации.
Запись в трудовом или коллективном договоре или в локальном акте: она не создаёт освобождения, но объясняет проверяющим, почему выплата не связана с трудом.
Отдельная строка в расчёте взносов: необлагаемая часть в базу не входит, облагаемая входит на общих условиях.

Взносы на травматизм идут по тем же правилам

Взносы на травматизм считают по Закону № 125-ФЗ, и его статья 20.2 повторяет освобождения статьи 422 Налогового кодекса: выплаты при смерти члена семьи и материальная помощь до 4 000 ₽ за год. Взносы по Налоговому кодексу и взносы на травматизм рассчитывают отдельно: состав облагаемых выплат и условия страхования могут различаться.

Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности и составляет от 0,2 до 8,5 %; на 2026–2028 годы тарифы сохранены. Предельной базы по травматизму нет, поэтому взносы начисляют со всей облагаемой суммы.

Рождение ребёнка: что изменилось

С 2026 года единовременная материальная помощь работнику при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на каждого ребёнка освобождена и от НДФЛ, и от страховых взносов. Выплату в первый год после рождения, усыновления или установления опеки работодатель вправе учесть во внереализационных расходах.

Помощь сверх этого предела и помощь не в первый год после рождения облагается по общим правилам: 4 000 ₽ за год не облагаются, остальное входит в базу.

Как с 2023 года изменился расчёт

С 2023 года взносы, администрируемые ФНС, считают по единому тарифу и единой предельной базе: по общему правилу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. Освобождения для материальной помощи при этом остались прежними — статья 422 Налогового кодекса действует в той же логике, что и до объединения фондов.

Взносы на травматизм с 2023 года перечисляют отдельным платежом в Социальный фонд по реквизитам его территориального отделения. Для бухгалтера это значит: одна выплата может попасть в два расчёта. Для каждого вида взносов отдельно проверяют объект обложения и предусмотренные законом освобождения.

Взносы с материальной помощи в расходах

Начисленные с материальной помощи взносы уменьшают налог на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, — подпункты 1 и 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Это позиция Минфина в письмах от 21.10.2016 № 03-03-06/1/61454 и от 25.08.2023 № 03-03-06/1/81210.

Сама материальная помощь в расходы по налогу на прибыль не входит, если закон не разрешает её учесть: статья 270 Налогового кодекса закрывает этот вопрос для выплат, не связанных с оплатой труда. Взносы — отдельная история: они начислены по закону, поэтому в расходах их отражают.

Частые вопросы

Облагается ли материальная помощь при смерти бабушки?

По позиции контролирующих органов — да, с суммы сверх 4 000 ₽ за год: бабушка не входит в перечень членов семьи статьи 2 Семейного кодекса. Если коллективный договор предусматривает помощь при смерти любого родственника, есть и другая позиция: Минфин в письме от 02.12.2016 № 03-04-05/71364 допускал считать членом семьи родственника, с которым работник совместно проживает и ведёт хозяйство. Спор решает суд.

Считается ли предел 4 000 ₽ по каждому виду помощи отдельно?

Нет. Это общий предел на календарный год на одного человека по всем видам материальной помощи, кроме тех, что освобождены полностью. Выплатили 3 000 ₽ к отпуску и 2 000 ₽ к юбилею — не облагаются только 4 000 ₽, с 1 000 ₽ взносы начисляют.

Нужно ли начислять взносы, если помощь выдана деньгами или вещами?

Правила одинаковые: значение имеет основание выплаты и сумма, а не форма выдачи. Вещи и продукты, купленные для работника по его заявлению, — та же материальная помощь.

Платят ли взносы с помощи бывшему работнику?

С выплат уволенным взносы начисляют, только если человек остаётся застрахованным по договору подряда или иному основанию. Единовременную помощь работнику в связи со смертью члена семьи статья 422 освобождает прямо. Для помощи бывшему работнику проверяют, возникает ли объект обложения взносами; остальные выплаты неработающим пенсионерам в базу не входят, потому что выплата идёт вне трудовых и гражданско-правовых отношений.

Как показать необлагаемую помощь в отчётности?

В расчёте по взносам необлагаемые суммы отражают в поле, где показывают выплаты, не входящие в базу. В подраздел, где считают базу и взносы, они не попадают. Взносы на травматизм отражают в разделе 2 формы ЕФС-1.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Взносы с выплат — часть себестоимости

Посчитаю, во что бизнесу обходится каждая выплата

Материальная помощь, премии, бонусы и оклады вместе дают нагрузку, которую видно только в расчёте: сколько платит компания и сколько получает человек. Я собираю это в финансовую модель и показываю, как выплаты влияют на маржу и точку безубыточности.

Расчёт идёт по каждому сотруднику и по каждому каналу выручки, чтобы было видно, какой рост компания выдерживает, а какой превращается в убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»