Материальная помощь на похороны родственника: налогообложение
Коротко
Материальная помощь на похороны — добровольная выплата от работодателя, закон её не требует. Налоги зависят от того, кем умерший приходился работнику. Если это член семьи, единовременная помощь НДФЛ и страховыми взносами не облагается целиком (пункт 1 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса). Если родственник не член семьи, действует общий предел — 4 000 ₽ в год на все такие выплаты. В расходы по налогу на прибыль и УСН помощь не входит.
Кого Налоговый кодекс считает членом семьи
В статье 217 кодекс ссылается на статью 2 Семейного кодекса: члены семьи — супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые. Именно этот круг даёт полное освобождение от НДФЛ и взносов.
Бабушки, дедушки, братья, сёстры, внуки в этот перечень не входят. Для них работает общий лимит материальной помощи — 4 000 ₽ в год на одного работника по всем основаниям вместе. Всё, что выше, облагается НДФЛ и страховыми взносами как обычный доход.
Проверяющие смотрят и на суть выплаты: если помощь выдают всем подряд ежемесячно одинаковой суммой, её могут переквалифицировать в часть зарплаты и доначислить налоги. Признаки помощи — разовый характер и документ о смерти.
Что подготовить, чтобы выплата прошла без налогов
- Заявление работника на материальную помощь с указанием обстоятельства.
- Копия свидетельства о смерти — для подтверждения события.
- Копия документа о родстве: свидетельство о браке, о рождении, об усыновлении. Для члена семьи — обязательно, иначе освобождение не подтвердить.
- Приказ руководителя о единовременной выплате с суммой и основанием.
- Расчётный документ и платёжка; в справке о доходах такая помощь не отражается, кодов дохода и вычета для неё нет.
НДФЛ и страховые взносы: где проходит граница
Единовременная помощь в связи со смертью члена семьи не облагается НДФЛ в полной сумме — предела по размеру нет. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с неё тоже не начисляют. Взносы на травматизм считают по своему закону, и там правило то же: помощь по смерти члена семьи в перечне необлагаемых выплат.
Помощь по смерти другого родственника освобождена только до 4 000 ₽ за год. С суммы сверх лимита удерживают НДФЛ и начисляют взносы в обычном порядке. Лимит 4 000 ₽ считается отдельно по каждому основанию пункта 28 статьи 217: у матпомощи свой лимит, у подарков и призов — свой, и они друг друга не уменьшают. Помощь при рождении ребёнка (с 2026 года — до 1 млн ₽ на каждого ребёнка) и помощь по смерти члена семьи освобождаются отдельно и на лимит 4 000 ₽ не влияют.
Если работодатель оплатил похороны напрямую — счёт похоронного бюро, а не перевёл деньги работнику, — это доход работника в натуральной форме. НДФЛ не возникает, только если умерший — член семьи (супруг, родитель, ребёнок, в том числе усыновители и усыновлённые), иначе — в пределах 4 000 ₽ за год, с превышения налог удерживают. Но и расходами по налогу на прибыль она не становится.
Налог на прибыль и УСН: в расходы не включают
Помощь на похороны не уменьшает налоговую базу: пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса исключает материальную помощь из расходов, а исключения сделаны только для помощи при рождении ребёнка и помощи мобилизованным; на упрощёнке такой статьи расходов тоже нет. Это касается и помощи на похороны.
Практический вывод: выплата идёт из чистой прибыли. Если сумма заметная, её стоит согласовать с учредителями — решение об использовании нераспределённой прибыли принимают они.
НДФЛ, удержанный с облагаемой части помощи, в расходы тоже не включают: он не относится к выплатам, которые уменьшают базу.
Помощь на похороны и пособие на погребение — разные выплаты
| Материальная помощь | Пособие на погребение | |
|---|---|---|
| Кто платит | Работодатель, по своему решению | Социальный фонд |
| Обязанность | Нет, только если записано в локальном акте или договоре | Да, по закону о погребении и похоронном деле |
| Размер | Определяет работодатель | Установлен законом и ежегодно индексируется |
| Налоги | НДФЛ и взносы — по правилам статьи 217 НК | Государственное пособие, к доходу работника от работодателя не относится |
Частые вопросы
Облагается ли НДФЛ помощь на похороны брата или бабушки?
Да, сверх 4 000 ₽ в год. Брат и бабушка не входят в круг членов семьи по статье 2 Семейного кодекса, поэтому полное освобождение статьи 217 на них не распространяется.
Нужно ли начислять страховые взносы на помощь члену семьи?
Нет. Подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса освобождает от взносов единовременную помощь в связи со смертью члена семьи в полной сумме.
Можно ли учесть помощь в расходах и уменьшить налог?
Нет, ни на общем режиме, ни на УСН. Статья 270 Налогового кодекса исключает материальную помощь из расходов, и в перечне статьи 346.16 её нет.
Что если помощь получил бывший работник или родственник работника?
Освобождение привязано к смерти члена семьи и к единовременному характеру выплаты. Выплату бывшему работнику оформляют так же — приказом и документами о смерти и родстве; полное освобождение по смерти члена семьи положено работнику и бывшему работнику, вышедшему на пенсию, а также членам семьи умершего работника или такого бывшего работника; лимит 4 000 ₽ — только для матпомощи работникам и бывшим работникам, уволившимся на пенсию по инвалидности или по возрасту; остальным получателям выплата облагается целиком.
Нужно ли удерживать НДФЛ, если работодатель сам оплатил счёт похоронного бюро?
Дохода в денежной форме нет, но есть доход в натуральной форме; от НДФЛ он освобождён полностью только при смерти члена семьи, иначе — в пределах 4 000 ₽ за год. Но подтверждающие документы нужны: договор, счёт и платёжное поручение.
Прежде чем платить, посчитайте, во что обойдётся
Покажу, как разовая выплата отразится на деньгах компании
Материальная помощь идёт из чистой прибыли, и в отчёте о финансовых результатах её видно не сразу. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где такие выплаты и налоги с них стоят отдельной строкой, и видно, что остаётся на счёте после каждого решения.
Это для собственников, которые хотят понимать, сколько на самом деле стоит компания и каждый её шаг, а не только выручку.