Материальная помощь мобилизованным от работодателя: налогообложение

Коротко

Материальная помощь мобилизованному работнику и его семье не облагается НДФЛ, если деньги или имущество переданы безвозмездно и именно в связи с военной службой по мобилизации. Основание — пункт 93 статьи 217 Налогового кодекса. С выплат работникам, призванным по мобилизации или служащим по контракту, связанным с прохождением службы, не начисляют и страховые взносы — подпункт 18 пункта 1 статьи 422. Помощь в связи с ранением, увечьем или лечением в медучреждениях освобождается по пункту 46 статьи 217.

Что именно освобождено от НДФЛ

Пункт 93 статьи 217 НК выводит из-под НДФЛ деньги и иное имущество, полученные безвозмездно гражданами, призванными на военную службу по мобилизации, военнослужащими по контракту, лицами, заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании, и членами их семей. Норма введена Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ.

Условие одно, но решающее: выплата связана с прохождением военной службы. Материальная помощь, подарки, целевая поддержка, деньги на снаряжение — всё это подпадает под освобождение, когда причина выплаты — мобилизация или служба по контракту. Работает ли получатель у того же работодателя, значения не имеет: помощь семье мобилизованного освобождена так же, как помощь ему самому.

Отдельная норма — пункт 46 статьи 217: материальная помощь работодателя мобилизованному работнику или добровольцу в связи с ранением, травмой, увечьем, иным повреждением здоровья в ходе специальной военной операции и лечением в медицинских учреждениях. ФНС в письме от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@ подтвердила этот порядок.

Денежное довольствие военнослужащих — оклады по должности и званию, надбавки за выслугу лет — к безвозмездным выплатам не относится и облагается НДФЛ по общим правилам.

Страховые взносы

Подпункт 18 пункта 1 статьи 422 НК освобождает от страховых взносов деньги и иное имущество, которые организация безвозмездно передаёт своим работникам, призванным по мобилизации или проходящим службу по контракту по пункту 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ, а также заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании, если выплата связана с прохождением службы.

ФНС в письме от 06.12.2022 № БС-4-11/16492@ разъяснила: единовременная материальная помощь работнику в связи с ранением, полученным при выполнении обязанностей во время командировки на территории проведения специальной военной операции, взносами не облагается. С 2026 года эта норма прямо названа в перечне освобождаемых выплат.

Когда деньги получает не работник, а его семья, освобождение по взносам нужно проверять отдельно: подпункт 18 говорит о выплатах работникам. Освобождение от НДФЛ по пункту 93 на членов семьи распространяется прямо, а по взносам такой оговорки в норме нет.

Как оформить выплату, чтобы льгота устояла

Заявление работника или решение собственника с точной причиной: в связи с мобилизацией, службой по контракту, ранением, лечением.
Приказ о выплате: кому, сколько, в какой форме — деньги или имущество, — и на каком основании.
Копии подтверждающих документов: повестка, извещение военкомата, справка о ранении, документы о лечении, документы о родстве для семьи.
Расчётный документ и ведомость с отдельной строкой по этой выплате, чтобы она не смешалась с зарплатой.
Для имущества — документы о передаче: накладная, акт приёма-передачи, договор дарения, если оформляете им.

Где льгота не срабатывает

Освобождение держится на связи с военной службой. Премия, доплата за работу, компенсация за задержку зарплаты, оплата очередного отпуска мобилизованному работнику — это не безвозмездная помощь, а расчёты по трудовому договору, и облагаются они обычным порядком.

Материальная помощь по общим семейным или бытовым обстоятельствам — свадьба, юбилей, смерть родственника — под пункт 93 не попадает, даже если получатель мобилизован. Для помощи по бытовым обстоятельствам обычно действует освобождение в пределах 4 000 ₽ за налоговый период. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ полностью.

Помощь, никак не связанная со службой, — например, на ремонт квартиры, — тоже остаётся в общем режиме.

Если организация выдаёт помощь не работнику и не члену его семьи, а постороннему человеку, льгота не применяется: пункт 93 перечисляет получателей закрытым списком.

НДФЛ и взносы по видам выплат

Выплата	НДФЛ	Страховые взносы	Норма
Помощь мобилизованному или контрактнику в связи со службой	Не облагается	Не облагается	п. 93 ст. 217; подп. 18 п. 1 ст. 422
Помощь членам семьи мобилизованного в связи со службой	Не облагается	Проверять по составу получателей	п. 93 ст. 217
Помощь в связи с ранением, увечьем, лечением	Не облагается	Не облагается при связи со службой	п. 46 ст. 217; подп. 18 п. 1 ст. 422
Денежное довольствие военнослужащего	Облагается	Облагается	общий порядок
Зарплата и премии мобилизованному работнику	Облагается	Облагается	общий порядок
Помощь по бытовым обстоятельствам	В пределах 4 000 ₽ за год	Не облагается в пределах 4 000 ₽ за год; для отдельных оснований действуют специальные освобождения	ст. 217; ст. 422

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с материальной помощи мобилизованному работнику?

Нет, если помощь безвозмездная и связана с прохождением службы по мобилизации. Основание — пункт 93 статьи 217 НК. Причину выплаты фиксируйте в приказе и храните подтверждающие документы.

Облагается ли помощь страховыми взносами?

Помощь работнику, призванному по мобилизации или служащему по контракту, связанная с прохождением службы, взносами не облагается по подпункту 18 пункта 1 статьи 422 НК. По выплатам членам семьи смотрите, кто получатель: норма говорит о работниках.

Работник получил ранение, мы перевели ему деньги на лечение. НДФЛ?

Не начисляется по пункту 46 статьи 217 НК. Это же подтверждают разъяснения ФНС, в том числе письмо от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@.

Можно ли выдать помощь имуществом, а не деньгами?

Да. Пункт 93 статьи 217 говорит о деньгах и ином имуществе. Оформите передачу накладной или актом, а при необходимости — договором дарения.

Помощь семье мобилизованного: НДФЛ и взносы?

От НДФЛ помощь членам семьи освобождена пунктом 93 статьи 217, если связана со службой. По страховым взносам подпункт 18 пункта 1 статьи 422 говорит о выплатах работникам, поэтому состав получателей проверяйте по документам.

Мы выплатили премию мобилизованному работнику. Это льгота?

Нет. Премия — часть оплаты труда, а не безвозмездная помощь. НДФЛ и взносы начисляются в общем порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Каждая выплата должна быть видна в деньгах компании

Посчитаю, что каждая выплата делает с прибылью и кассой

Материальная помощь, премии, компенсации — всё это строки в расходах, и по отдельности они выглядят мелкими, а вместе решают, останется ли прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого направления и клиента, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и модель роста, а не общую цифру выручки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»