Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника облагается НДФЛ и страховыми взносами

Коротко

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника — добровольная выплата работодателя работнику, у которого умер супруг, родитель или ребёнок. По абзацу 4 пункта 8 статьи 217 НК и подпункту 3 пункта 1 статьи 422 НК такая выплата освобождена от НДФЛ и страховых взносов в полной сумме. Если умер брат, сестра, бабушка или другой родственник, полное освобождение не действует: не облагается только 4 000 ₽ в год.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь при смерти близкого родственника

Всё зависит от того, кем умерший приходится работнику. Абзац 4 пункта 8 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ единовременные выплаты работнику в связи со смертью члена семьи. К членам семьи статья 2 Семейного кодекса относит супруга, родителей и детей, включая усыновителей и усыновлённых. Сумма значения не имеет: и 10 000 ₽, и 500 000 ₽ при смерти матери НДФЛ не облагаются.

Если умер брат, сестра, бабушка, дедушка, тёща или другой родственник, полное освобождение не применяется. Такая помощь попадает под общий лимит материальной помощи — 4 000 ₽ в год на работника. С суммы сверх лимита удерживают НДФЛ по ставке 13 % (или по прогрессивной шкале, если годовой доход работника превысил 2,4 млн ₽).

Смерть работника тоже даёт полное освобождение, но уже для выплаты членам его семьи. Если помощь получает семья умершего работника или бывшего работника-пенсионера, НДФЛ не удерживают с любой суммы.

Страховые взносы: когда начислять не нужно

Единовременная помощь работнику при смерти члена семьи — не облагается взносами в полной сумме (подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК).
Помощь при смерти брата, сестры и других родственников — облагается взносами с суммы сверх 4 000 ₽ в год (подпункт 11 пункта 1 статьи 422 НК).
Выплата семье умершего работника или бывшему работнику-пенсионеру — объекта обложения взносами нет, так как нет трудовых отношений (пункт 1 статьи 420 НК).
Взносы на травматизм — подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК распространяется и на них: помощь при смерти члена семьи взносами не облагается (подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ).

НДФЛ и взносы в зависимости от получателя и умершего

Ситуация	НДФЛ	Страховые взносы
Работнику при смерти супруга, родителя, ребёнка	Не облагается полностью	Не облагается полностью
Работнику при смерти брата, сестры, бабушки	Не облагается в пределах 4 000 ₽ в год; превышение — по применимой шкале НДФЛ	Не облагается 4 000 ₽ в год, с превышения — взносы
Семье умершего работника	Не облагается полностью	Объекта обложения нет
Бывшему работнику-пенсионеру при смерти члена семьи	Не облагается полностью	Объекта обложения нет

Как оформить выплату

Материальная помощь при смерти родственника — право, а не обязанность работодателя. Трудовой кодекс не обязывает компанию платить её. Порядок и размер выплаты закрепляют в трудовом или коллективном договоре, в локальном акте — например, в положении об оплате труда или положении о материальной помощи. Если такой акт есть, работник вправе требовать выплату на его условиях.

Для выплаты нужны заявление работника и копия документа о смерти. Свидетельство о смерти подтверждает факт, а документ о родстве — степень родства. Без них работодатель не может определить, применяется полное освобождение или лимит 4 000 ₽.

Решение оформляют приказом руководителя. Если помощь выплачивают за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет, нужно решение общего собрания участников или акционеров (пункт 2 статьи 67.1 ГК). Для выплаты за счёт прибыли текущего года достаточно приказа руководителя.

Частые вопросы

Облагается ли НДФЛ матпомощь в связи со смертью отца или матери?

Нет. Родители относятся к членам семьи по статье 2 Семейного кодекса, поэтому выплата освобождена от НДФЛ в полной сумме (абзац 4 пункта 8 статьи 217 НК).

Умер брат. С какой суммы удержат НДФЛ?

Брат не входит в перечень членов семьи по статье 2 Семейного кодекса. Помощь освобождена от НДФЛ только в пределах 4 000 ₽ в год. С суммы сверх лимита удерживают НДФЛ по ставке 13 % или по прогрессивной шкале.

Нужно ли начислять страховые взносы на матпомощь при смерти члена семьи?

Нет. Подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК освобождает такую выплату от страховых взносов в полной сумме. Взносы на травматизм тоже не начисляют.

Можно ли учесть матпомощь в расходах по налогу на прибыль?

Нет. Любая материальная помощь не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (статья 270 НК).

Облагается ли НДФЛ помощь семье умершего работника?

Нет, если выплата единовременная. Абзац 4 пункта 8 статьи 217 НК освобождает выплаты членам семьи умершего работника или бывшего работника-пенсионера в полной сумме.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги и кадры — без ошибок

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда сотрудник уходит или в семье случается беда, часть работы повисает: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»