Лимиты по УСН на 2023 год: таблица

УСН в 2023 году знала два порога дохода. Первый — 188,55 млн ₽: пока годовой доход с начала года не превышал эту сумму, а средняя численность работников — 100 человек, применялись обычные ставки: 6 % с доходов и 15 % с разницы доходов и расходов, если регион не установил пониженные ставки. Второй — 251,4 млн ₽: при превышении этого предела право на УСН утрачивалось с начала квартала, в котором произошло превышение.

Между порогами действовали повышенные ставки: 8 % при объекте «доходы» и 20 % при объекте «доходы минус расходы». Повышенная ставка применялась к налоговой базе с начала квартала превышения, а не ко всему году.

Стоимость основных средств ограничивала УСН отдельно от дохода: в 2023 году порог составлял 150 млн ₽ по остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Повышенная ставка не заменяла обычную на весь год. Налог считали по частям: к базе до квартала превышения применяли 6 % или 15 %, к базе с начала квартала превышения — 8 % или 20 %. В декларации за год эти суммы складывались.

Превышение проверяли по доходу с начала года, а не по выручке за квартал. Для расчёта брали доходы, которые учитывают при УСН: выручку от реализации и внереализационные доходы по статье 248 Налогового кодекса с исключениями статьи 346.15.

Повышенная ставка действовала, пока доход оставался в пределах 251,4 млн ₽. Как только он переходил этот предел, право на УСН прекращалось с начала квартала превышения, и налоги пересчитывали по общему режиму.