Лимиты УСН на 2024 год
Коротко
В 2024 году право на упрощённую систему ограничивали четыре величины: доход за год не больше 265,8 млн ₽ (200 млн ₽ с коэффициентом-дефлятором 1,329), средняя численность работников не больше 100 человек (до 130 — с повышенными ставками), остаточная стоимость основных средств до 150 млн ₽ и доход за 9 месяцев года перед переходом не больше 149,5 млн ₽. Тогда же действовал переходный режим: при превышении базовых порогов ставка поднималась с 6 до 8 % или с 15 до 20 %.
Что изменилось после 2024 года
Лимиты 2024 года — уже история. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ поднял предельный доход до 450 млн ₽ и установил порог перехода 337,5 млн ₽ (без индексации), а также отменил повышенные ставки; численность стала единым пределом в 130 человек вместо прежних 100 (130 раньше допускались только с повышенными ставками), а лимит остаточной стоимости ОС поднят со 150 до 200 млн ₽, с 2026 года он индексируется на дефлятор. Переходный режим с повышенными ставками 8 и 20 % отменили, остались обычные 6 и 15 %.
Если вы сверяете отчётность или договор за 2024 год, считать нужно по правилам того года: тогда действовали другие суммы, и их нельзя подставлять в проверку за 2025 или 2026 год. Ниже — что именно проверяли в 2024 году и по каким нормам.
Четыре лимита 2024 года
- Доход за год — не больше 265,8 млн ₽: 200 млн ₽ × 1,329 = 265,8 млн ₽ (коэффициент-дефлятор, приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730), пункт 4.1 статьи 346.13 НК.
- Доход за 9 месяцев 2023 года для перехода на УСН с 2024 года — не больше 149,5 млн ₽: 112,5 млн ₽ × 1,329 = 149,5 млн ₽, пункт 2 статьи 346.12 НК.
- Средняя численность работников — не больше 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК); при 101–130 работниках уже применявшие УСН сохраняли её с повышенными ставками 8 и 20 % (пункт 4 статьи 346.13 НК).
- Остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта — до 150 млн ₽, подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК.
Переходный режим: ставки 8 и 20 %
С 2021 по 2024 год на упрощёнке работал переходный режим. Пока доход не превышал базовый порог — 150 млн ₽ с индексацией — и средняя численность была не больше 100 человек, ставка была обычной: 6 % с доходов или 15 % с разницы доходов и расходов. После превышения ставка повышалась до 8 % или 20 %, но право на УСН сохранялось, пока доход не доходил до предельного значения.
В 2024 году базовый порог с учётом коэффициента-дефлятора составлял 199,35 млн ₽ (150 млн ₽ × 1,329). Верхняя граница — те самые 265,8 млн ₽. Превысили её — право на УСН утрачено с начала квартала, в котором это произошло.
Лимиты 2024 года и действующие сейчас
| Показатель | 2024 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Доход за год | 265,8 млн ₽ | 490,5 млн ₽ (450 млн ₽ × 1,090) |
| Порог перехода за 9 месяцев | 149,5 млн ₽ | 337,5 млн ₽ без индексации |
| Средняя численность | до 100 человек; 101–130 — с повышенными ставками | до 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | до 150 млн ₽ | до 218 млн ₽ (200 млн ₽ × 1,090) |
| Ставки при превышении базового порога | 8 % и 20 % | не применяются, только 6 % и 15 % |
| Освобождение от НДС | не было: НДС на УСН ввели с 2025 года | доход за прошлый год не больше 20 млн ₽ |
НДС и лимиты: почему 2024 год особенный
В 2024 году упрощенцы не платили НДС со своей реализации, но платили его при импорте и как налоговые агенты. Обязанность появилась с 1 января 2025 года по закону 176-ФЗ, и уже тогда порог освобождения привязали к доходу за прошлый год. Сейчас порог держится на уровне 20 млн ₽: по статье 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ освобождение действует, если доход за 2025–2028 годы не превысил 20 млн ₽, за 2029 год — 15 млн ₽, за 2030 год и дальше — 10 млн ₽.
Поэтому при сверке 2024 года НДС в расчёт не входит вовсе, а при планировании 2026 года к лимиту УСН добавляется второй порог — для НДС. Это разные величины, и путать их нельзя.
Частые вопросы
Какой лимит дохода был на УСН в 2024 году?
265,8 млн ₽ — это 200 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,329. Пока доход не превышал 199,35 млн ₽, ставка оставалась обычной; выше — 8 % или 20 %.
Что было при превышении 265,8 млн ₽?
Право на УСН утрачивалось с начала квартала, в котором доход перешёл границу. Дальше — общая система с налогом на прибыль или НДФЛ и НДС, а вернуться на УСН можно было только со следующего года и при выполнении условий перехода.
Можно ли было перейти на УСН с 2025 года, если в 2024 году лимит превысили?
Да. Закон 176-ФЗ разрешил таким налогоплательщикам перейти на УСН с 1 января 2025 года без годового ожидания, если доход за 9 месяцев 2024 года не превысил 337,5 млн ₽.
Какая численность допускалась в 2024 году?
Не больше 100 человек средней численности; при 101–130 работниках УСН сохранялась, но с повышенными ставками 8 и 20 %, а перейти на неё с таким штатом было нельзя. С 2025 года единый предел — 130 человек.
Отличался ли лимит для ИП и организаций?
Нет. Предельный доход, численность и стоимость основных средств одинаковы для ИП и ООО. Отличался только порог перехода: доход за 9 месяцев проверяли у организаций, ИП этот порог не применяли.
Лимит — это только верхняя граница
Посчитаю, что происходит с деньгами при вашей выручке
Знать порог мало: важно понимать, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов и налогов. Иначе рост выручки может приблизить к границе режима и одновременно увести в убыток.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.