Лимит по патенту: какой доход нельзя превышать

До 2026 года на патенте можно было зарабатывать до 60 млн ₽ в год. Закон 425-ФЗ заменил единый порог ступенчатой шкалой: в 2026 году — не больше 20 млн ₽, в 2027-м — не больше 15 млн ₽, с 2028 года — не больше 10 млн ₽. Это и есть ответ на вопрос, до какой суммы дохода в год держится патент.

Порог проверяют дважды. Первый раз — когда предприниматель собирается брать патент: доход за прошлый год не должен превышать лимит, иначе в патенте откажут. Второй раз — в течение года действия патента: как только суммарный доход с начала года перевалит за порог, право на ПСН прекращается.

Превышение даже на один рубль считается превышением: льготный режим заканчивается, и доходы пересчитывают по другому режиму.

Лимит дохода — главное, но не единственное ограничение патентной системы налогообложения. Патент доступен только по видам деятельности из регионального перечня: список утверждает субъект РФ, и за его пределами ПСН не применяют.

Для ИП на патенте есть ограничение по числу работников: наёмный штат не должен быть слишком большим. Точный предел и перечень видов деятельности смотрите в статье 346.43 Налогового кодекса и в законе своего региона: там же указано, какие услуги и работы подпадают под патент.

Ещё одно ограничение по патенту для ИП — совмещение с другими режимами: при работе вместе с УСН лимит считают по обоим режимам, а не только по патентной выручке.

Ограничения патента для ИП стоит проверить до покупки: если вид деятельности не входит в региональный список или штат превышает допустимый, патент не выдадут, даже когда доход укладывается в лимит.

Правило зависит от второго режима. При совмещении патента с УСН в лимит идёт доход по обоим режимам. При совмещении с ЕСХН или общей системой налогообложения в лимит идёт только доход по патентной деятельности.

Поэтому предпринимателю, который сидит и на патенте, и на упрощёнке, нужно складывать выручку из двух книг учёта и следить за общей суммой с начала года.

Учёт доходов на патенте ведут в книге учёта доходов по статье 346.53 Налогового кодекса: лимит сверяют по фактическим поступлениям, а не по потенциально возможному доходу из регионального закона.

Право на патент прекращается не с даты превышения, а с начала налогового периода, на который выдан патент. То есть если патент взят на год, а лимит пробит в сентябре, весь год пересчитывают по другому режиму: по УСН, если она была, иначе по общей системе.

В течение 10 календарных дней с даты превышения нужно подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150025.

Дальше налоги считают по правилам того режима, на который предприниматель перешёл. На общей системе это НДС, НДФЛ и налог на имущество; на упрощёнке — налог по УСН и, если доход за прошлый год выше порога освобождения, НДС.

Если предприниматель совмещал патент с УСН, он остаётся на упрощёнке. Если патент был единственным режимом, придётся отчитываться по общей системе.