Лимит дохода по патентной системе налогообложения при совмещении с УСН составляет

Коротко

При совмещении патента и УСН лимит дохода по патентной системе считается по совокупным доходам от реализации обоих режимов. В 2026 году предел — 20 млн ₽, в 2027-м — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽. Считают доходы за предшествующий календарный год и с начала текущего года: превышение хотя бы на рубль лишает права на патент с начала налогового периода, на который он выдан.

Что значит лимит при совмещении

Предприниматель на патенте не обязан вести полноценный учёт, но у него есть предел выручки. Когда параллельно работает УСН, складывают доходы от реализации по обоим режимам: выручку по видам деятельности на патенте и доходы от реализации, отражённые в книге учёта по УСН. Смотреть только на поступления по патентным видам нельзя — общий лимит проверяют по сумме.

Предел не индексируется на коэффициент-дефлятор. Это фиксированная сумма в рублях, установленная пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Предел дохода по годам

Год применения патента	Предельная сумма доходов	Что проверяют
2026	20 млн ₽	доходы за 2025 год или в течение 2026 года
2027	15 млн ₽	доходы за 2026 год или в течение 2027 года
2028 и далее	10 млн ₽	доходы за предшествующий год или в течение текущего года

Что входит в расчёт

Доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент: если патентов несколько, поступления суммируют.
Доходы от реализации по УСН по статье 249 Налогового кодекса: выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Фактические поступления по книге учёта на патенте, а не потенциально возможный доход, указанный в самом патенте.
Совокупный доход за налоговый период и при повторной регистрации в качестве ИП в том же году: снятие с учёта и новая регистрация предел не обнуляют.

Что происходит при превышении

Право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он был выдан, — не с даты превышения. Налоги за этот период пересчитывают по общему режиму либо по УСН, если предприниматель её применял.

Об утрате права предприниматель заявляет в налоговую: заявление подают в течение 10 дней с момента, когда доход превысил предел. Если по итогам 2026 года совокупный доход оказался от 15 до 20 млн ₽, в 2027 году патент применять нельзя.

Частые вопросы

Суммируются ли доходы по патенту и УСН для лимита?

Да. При совмещении режимов в расчёт берут доходы от реализации по обоим режимам совокупно. Отдельного лимита только для патентных видов деятельности нет.

Считается ли потенциальный доход из патента?

Нет. Берут фактические поступления по книге учёта на патенте. Сумма, указанная в патенте как потенциально возможный доход, на лимит не влияет.

Что будет, если превысить лимит в середине года?

Право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан. Налоги за этот период пересчитывают по общему режиму или по УСН, если предприниматель её применял.

Влияет ли коэффициент-дефлятор на предел?

Нет. Лимит установлен в рублях и на коэффициент-дефлятор не индексируется.

Учитывается ли доход, полученный до повторной регистрации ИП в том же году?

Да. При снятии с учёта и повторной регистрации в течение одного налогового периода предельный размер доходов считают по совокупному доходу, полученному в этом году.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент и УСН рядом — следите за общим доходом

Посчитаю, где у бизнеса заканчивается прибыль

Совмещение режимов усложняет картину: выручка растёт, а после пересчёта налогов и комиссий на счету остаётся меньше, чем ожидали. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов и налогов, и показываю точку, после которой рост начинает съедать деньги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте выручки и смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»