Конвертация баллов в рубли: доход при УСН

Коротко

Конвертация баллов в рубли — это обмен накопленных бонусов программы лояльности на деньги, которые зачисляются на счёт. Для предпринимателя на УСН это событие создаёт доход: до зачисления баллы доходом не признаются, а после него сумма попадает в налоговую базу как внереализационный доход. Правило действует и для банковских программ, и для маркетплейсов, которые зачисляют премию деньгами.

Когда баллы становятся доходом

Баллы программы лояльности — это не деньги. Пока они лежат на бонусном счёте и тратятся только на услуги площадки или банка, экономической выгоды в денежной форме у предпринимателя нет. Если по условиям программы доход возникает при выплате денежной премии, на УСН его учитывают в день поступления денег. При других способах использования баллов налоговые последствия определяют по условиям программы и характеру операции.

Для маркетплейса это подтвердила ФНС: в деле № А40-740/2026 налоговая отказалась от доначисления УСН на все начисленные баллы Ozon. Продавец доказывал, что баллы не поступают на счёт и не выводятся свободно, а выгода возникает только при конвертации остатка по акту о премии. После изменения позиции УФНС по Москве суд прекратил производство.

Для банковских программ логика та же. Если банк зачисляет на счёт предпринимателя выплату за конвертацию бонусов по программе лояльности, это внереализационный доход. Его учитывают на УСН в день поступления денег.

Что включить в доход на УСН

Деньги, зачисленные на расчётный счёт по заявке на конвертацию баллов, — в полной сумме, в день поступления.
Премию от маркетплейса, выплаченную рублями по акту, — в сумме выплаты, а не в сумме всех начисленных баллов.
Для баллов, списанных в счёт услуг площадки, проверьте условия программы и характер операции: отсутствие движения по расчётному счёту само по себе не определяет, возникает ли доход.
При УСН «доходы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы; закрытого перечня внереализационных доходов нет, и выплата за конвертацию в него попадает.
При УСН «доходы минус расходы» сумма входит в доходы, а расходы, оплаченные баллами, учитывают по общим правилам, если они поименованы в перечне.

Почему нельзя облагать все начисленные баллы

Налоговая инспекция в споре с продавцом Ozon считала, что баллы равны скидке в рублях и потому должны попадать в базу целиком. Суд не успел дать оценку: ФНС отменила решение инспекции, и производство по делу прекратили. Значит, подхода «облагаем всё, что начислили» придерживаться нельзя.

Практический вывод для продавца: в декларации отражают только те суммы, которые площадка выплатила деньгами. Баллы, израсходованные внутри платформы, — это способ расчёта цены услуги, а не доход. Такая позиция снимает и риск вылететь из лимитов УСН из-за «бумажного» дохода.

Банк и маркетплейс: в чём разница

	Банковская программа	Маркетплейс
Что начисляют	Бонусы за операции по счёту и карте	Баллы за участие в акциях и скидках
Как попадают в доход	При зачислении рублей на счёт	При выплате премии деньгами по акту
Что не облагают	Бонусы до конвертации	Баллы, списанные в счёт услуг площадки
Документ	Выписка по счёту, назначение платежа	Акт о премии, отчёт о реализации

Частые вопросы

Облагается ли конвертация баллов НДФЛ?

Нет. Выплаты в рамках публичной оферты по программам лояльности банков освобождены от НДФЛ по пункту 68 статьи 217 НК РФ. Предприниматель платит с них налог по своему режиму, а не НДФЛ.

В какой день признавать доход при УСН?

В день зачисления денег на расчётный счёт. При УСН действует кассовый метод: доход признают по факту поступления средств, а не по дате начисления баллов.

Лишает ли участие в программе лояльности права на АвтоУСН?

Нет. Перечень случаев утраты права на АУСН закрыт пунктом 2 статьи 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, и получение банковских бонусов в нём не указано. Выплату за конвертацию включают в доход в день зачисления.

Что делать, если налоговая уже доначислила налог на все баллы?

Обжаловать. В деле Ozon ФНС отменила решение нижестоящей инспекции по пункту 3 статьи 31 НК РФ. Доводы продавца: баллы не поступают на счёт, не выводятся свободно, выгода возникает только при конвертации.

Нужно ли включать в доход баллы, которыми оплатили комиссию маркетплейса?

Это зависит от условий программы и характера операции. Отсутствия выплаты на счёт недостаточно, чтобы исключить доход: при УСН учитывают и предусмотренные законом неденежные способы его получения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Баллы закрывают дыру в юнит-экономике

Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает каждая продажа

Баллы и бонусы прячут реальную маржу: кажется, что продажа принесла прибыль, а после всех удержаний и налогов остаётся меньше. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, логистики, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»