В каких пределах командировочные расходы не облагают НДФЛ и не начисляют на них страховые взносы

Коротко

Командировочные расходы освобождены от НДФЛ и страховых взносов не целиком, а по правилам статьи 217 и статьи 422 Налогового кодекса. Суточные не облагают в пределах 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день за границей. Всё остальное — проезд, проживание, визы, связь — не облагают только в фактически потраченной сумме, которую работник подтвердил документами. С суммы сверх лимита или без подтверждающих документов налог и взносы начисляют.

Что именно освобождено от налога и взносов

Статья 217 Налогового кодекса перечисляет командировочные выплаты, которые не включают в доход работника. Это суточные в пределах лимитов, проезд до места командировки и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные и курортный сбор, провоз багажа, наём жилья, услуги связи, получение и регистрация служебного или дипломатического паспорта, визы, обмен наличной валюты. С 1 января 2026 года в перечень добавлена оплата полиса добровольного медицинского страхования, если он нужен для въезда в иностранное государство в период командировки.

Те же выплаты не облагают страховыми взносами по статье 422 Налогового кодекса. Поэтому вопрос «облагаются ли налогом командировочные расходы и суточные» решается одинаково для НДФЛ и для взносов: смотрим, попадает ли выплата в перечень и есть ли документы.

Лимиты суточных, которые не облагают НДФЛ и взносами

700 ₽ за каждый день командировки по России — не облагается.
2 500 ₽ за каждый день командировки за границей — не облагается.
Суточные в размере, установленном актом Президента или Правительства, для командировок на территории, которым нужно обеспечение жизнедеятельности и восстановление инфраструктуры, — не облагаются в полной сумме. По постановлению Правительства от 31.10.2025 № 1707 это 8 480 ₽ в день, в частности для работников исполнителей гособоронзаказа в интересах Минобороны, которые непосредственно восстанавливают вооружение, военную и специальную технику в перечисленных постановлением регионах.
Сумма сверх лимита становится доходом работника: с неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы.

Проезд, жильё и прочие расходы: главное — документы

Расходы на проезд и проживание не облагают налогом не потому, что у них есть лимит, а потому, что это возмещение потраченного. Работник прикладывает билеты, чеки гостиницы, квитанции — и сумма не становится его доходом. Если документов нет, подтвердить целевое расходование подотчётных денег нельзя, и неизрасходованный остаток признают доходом с НДФЛ и взносами.

Минфин в письме от 25.05.2026 № 03-04-06/43441 разобрал случай, когда сотрудник вернулся без документов и вернул в кассу только часть подотчётных сумм. Расчёт стоимости проживания по цене с сайта отеля ведомство не приняло: расходы, кроме суточных, должны быть подтверждены документально. Суточные при этом можно учесть в пределах лимита и налог с них не удерживать.

Что не облагается и когда появляется налог

Выплата	Не облагается	Когда возникает НДФЛ и взносы
Суточные по России	до 700 ₽ в день	с суммы свыше 700 ₽ в день
Суточные за границей	до 2 500 ₽ в день	с суммы свыше 2 500 ₽ в день
Суточные в отдельных регионах	в размере по применимому акту Президента или Правительства; для отдельных категорий работников — 8 480 ₽ в день	с суммы свыше установленной
Проезд, проживание, визы, связь	фактически потраченная и подтверждённая сумма	с неподтверждённой суммы или невозвращённого остатка; для найма жилья без документов об оплате действуют отдельные необлагаемые нормы
Полис ДМС для въезда за границу	с 01.01.2026 — в сумме фактических расходов	если полис не нужен для командировки или нет документов

Частые вопросы

Облагаются ли налогом командировочные расходы и суточные?

Суточные — только сверх лимита: 700 ₽ в день по России и 2 500 ₽ в день за границей. Подтверждённые расходы на проезд и проживание не облагаются. Для найма жилья без документов об оплате предусмотрены отдельные необлагаемые нормы; невозвращённый неизрасходованный остаток требует отдельной оценки. В пределах подтверждённых сумм НДФЛ и страховых взносов нет.

Какой лимит суточных действует в 2026 году?

700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день за границей. Для отдельных категорий командированных работников действует размер, установленный применимым актом Президента или Правительства. Например, постановление от 31.10.2025 № 1707 предусматривает 8 480 ₽ в день для указанных в нём работников, непосредственно восстанавливающих военную технику.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если суточные выплачены больше лимита?

Да, но только с превышения. Лимит не запрещает платить больше — он определяет, какая часть суточных не считается доходом. С суммы сверх 700 ₽ или 2 500 ₽ в день удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы.

Можно ли не платить налог с расходов на гостиницу без чека?

Если документов об оплате найма жилья нет, НДФЛ не облагают сумму в пределах 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день за границей. Расходы сверх этих норм нужно подтвердить документами.

Облагается ли НДФЛ полис ДМС для загранкомандировки?

С 1 января 2026 года оплата или компенсация полиса ДМС, который требуется для въезда и пребывания в иностранном государстве в период командировки, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Это изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Командировки — только одна из статей, где деньги утекают незаметно

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Авансовые отчёты, сверки, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы — на это уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, где именно теряется время, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»