Командировочные облагаются НДФЛ или нет

Коротко

Командировочные — это несколько разных выплат, и НДФЛ с них считается по-разному. Суточные освобождены от налога в пределах 700 ₽ в день по России и 2 500 ₽ в день за границей, с суммы сверх лимита налог удерживают (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса). Проезд, жильё и другие расходы, которые работник подтвердил документами, налогом не облагаются. А средний заработок за дни командировки — это обычный доход за труд, и НДФЛ с него удерживают на общих основаниях.

Из чего состоят командировочные

За время командировки работник получает две вещи: средний заработок за рабочие дни поездки (статья 167 Трудового кодекса) и возмещение расходов — суточные, проезд, жильё, связь и то, что согласовал работодатель. Порядок направления в командировки задаёт Положение, утверждённое постановлением Правительства от 16.04.2025 № 501.

Для НДФЛ эти части неравны. Средний заработок — доход за выполнение трудовых обязанностей, он входит в базу по налогу наравне с окладом. Компенсации расходов — отдельная история: закон освобождает их от налога, но не все и не в полном размере.

Что налогом не облагается

Суточные в пределах 700 ₽ за каждый день командировки по России и 2 500 ₽ за каждый день за границей (пункт 1 статьи 217 НК).
Расходы на проезд до места назначения и обратно, включая дорогу до вокзала или аэропорта, провоз багажа, аэропортовые и комиссионные сборы.
Наём жилого помещения, оплата связи и интернета, визы, служебный или дипломатический паспорт, обмен валюты.
С 1 января 2026 года — оплата или компенсация полиса ДМС, который нужен для въезда и пребывания в другой стране на время командировки (поправки в статью 217 НК внесены законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Когда НДФЛ всё-таки удерживают

Первое — суточные сверх лимита. Компания вправе платить больше 700 ₽ в день по России, закон сумму не ограничивает. Но с превышения налог считают, удерживают и перечисляют в бюджет как с обычного дохода.

Второе — расходы, которые работник не подтвердил. Если целевые расходы не подтверждены документами, их возмещение обычно облагается НДФЛ. Для расходов на наём жилья без документов об оплате действует исключение: от налога освобождены суммы до 700 ₽ в день по России и до 2 500 ₽ за границей.

Третье — средний заработок за дни командировки. Он входит в базу по налогу вместе с остальными выплатами за труд, и работодатель удерживает с него НДФЛ по той же шкале, что и с зарплаты.

Когда возникает доход по сверхсуточным

Датой получения дохода по сверхлимитным суточным и по неподтверждённым расходам считается последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчёт. Этот момент важен для расчёта налога нарастающим итогом и для отчётности по НДФЛ.

Пока авансовый отчёт не утверждён, обязанности удержать налог нет: сумма ещё не признана доходом.

Частые вопросы

Суточные 1 000 ₽ в день по России: что облагается?

Налогом облагается только сумма сверх 700 ₽ за каждый день. С 300 ₽ разницы работодатель считает, удерживает и перечисляет НДФЛ в общем порядке.

Облагаются ли НДФЛ билеты и гостиница?

Нет, если расходы подтверждены документами и связаны с командировкой. Возмещение проезда и проживания входит в перечень освобождённых выплат пункта 1 статьи 217 НК.

Нужен ли НДФЛ с ДМС для загранкомандировки?

С 1 января 2026 года оплата или компенсация полиса ДМС, необходимого для въезда и пребывания в другой стране на время командировки, от НДФЛ освобождена. Условия — целевой характер выплаты и документы (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Удерживают ли НДФЛ со среднего заработка за дни поездки?

Да. Средний заработок за рабочие дни командировки — доход за труд, он облагается НДФЛ так же, как зарплата. От налога освобождены компенсации расходов, а не оплата работы.

Что будет, если подтверждающих документов нет?

Неподтверждённые целевые расходы обычно облагаются НДФЛ. Исключение — оплата жилья без документов: она освобождена в пределах 700 ₽ в день по России и 2 500 ₽ за границей. Чеки на расходование суточных не нужны. Датой дохода будет последний день месяца, когда утвердили авансовый отчёт.

Есть ли особый лимит для отдельных территорий?

Да, по командировкам на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей для восстановления инфраструктуры действует повышенный необлагаемый лимит суточных — 8 480 ₽ в день.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги с поездок не должны считаться вручную

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Авансовые отчёты, сверка билетов и чеков, проверка лимитов суточных — это часы бухгалтерии каждый месяц. Я смотрю, на что в отделах уходят такие часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»