Командировочные расходы облагаются страховыми взносами

Пункт 2 статьи 422 НК РФ перечисляет командировочные выплаты, с которых страховые взносы не начисляют. Это суточные, а также фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы: проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок, провоз багажа, наём жилого помещения, услуги связи, получение и регистрация служебного или дипломатического паспорта, получение виз, оформление полиса добровольного медицинского страхования, если он нужен для въезда в иностранное государство и пребывания там в период командировки, обмен наличной валюты или чека в банке.

Два условия держат эту льготу: расходы действительно понесены и подтверждены документами. Целевые расходы обычно подтверждают документами, а расходование суточных чеками подтверждать не нужно. При отсутствии документов об оплате жилья освобождение от взносов возможно в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

С 1 января 2026 года в перечень добавили полис ДМС, который требуется для въезда в другую страну и пребывания там в период служебной командировки: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ поправил статьи 217 и 422 НК РФ.

Для взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности суточные не облагаются в пределах 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день загранкомандировки. Всё, что выплачено сверх этих сумм, входит в базу по взносам.

Для взносов на травматизм правило другое: не облагается размер, установленный локальным нормативным актом работодателя. То есть свой лимит суточных компания задаёт сама — приказом или положением о командировках, и в этих пределах взносы на травматизм не начисляют.

Если суточные за загранкомандировку выданы в валюте, для сравнения с необлагаемым размером их пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату начисления суточных. По позиции Минфина такой датой считают день утверждения авансового отчёта.

Статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ те же командировочные суммы: суточные в пределах 700 и 2 500 ₽ и документально подтверждённые целевые расходы. С превышения суточных налог удерживают.

Расходы на визы и медицинскую страховку, без которой не получить визу для поездки за границу, Минфин и раньше не облагал НДФЛ, а с 2026 года это правило прямо записано в Налоговом кодексе. Освобождение не зависит от того, состоялась ли поездка: если виза, загранпаспорт или полис оформлены и оплачены, но командировка отменилась, подтверждённые расходы всё равно не облагаются.