Командировочные сверх нормы страховые взносы 2023

Коротко

Сверхнормативные командировочные — это суточные сверх 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день за границей. С превышения начисляют страховые взносы по единому тарифу: пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса выводит из базы только суточные в пределах этих сумм. Взносы на травматизм считают иначе: для них нормы суточных не установлены, поэтому облагается вся выплата.

Что считается сверх нормы

Работодатель сам определяет размер суточных в коллективном договоре, соглашении или локальном акте. Закон ограничивает не размер выплаты, а ту её часть, с которой не берут налог на доходы и взносы по единому тарифу: 700 ₽ в день для командировок по России и 2 500 ₽ в день для зарубежных.

Всё, что выше, — сверхнормативные суточные. Именно с этой разницы возникает база по взносам по единому тарифу. Остальные командировочные расходы — проезд, жильё, визы, сборы — в базу не входят, если они подтверждены документами и возмещены работнику. Неподтверждённые суммы и выплаты без отчёта свыше 700 ₽ в день облагаются так же, как превышение нормы суточных.

Как посчитать взносы с превышения

Возьмите сумму суточных, начисленных за командировку по локальному нормативу.
Вычтите необлагаемую часть: 700 ₽ за каждый день по России, 2 500 ₽ за каждый день за границей.
С разницы начислите взносы по единому тарифу — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; для плательщиков пониженных тарифов действует их ставка.
Отдельно начислите взносы на травматизм по тарифу своего класса профессионального риска: обычные суточные в размерах, определённых локальными нормативными актами работодателя, взносами на травматизм не облагаются.
Покажите превышение в расчёте по страховым взносам: в строке 030 подраздела 1 покажите общую сумму выплат, в строке 040 — необлагаемую часть, а в графе 150 подраздела 3.2.1 включите облагаемые суточные в общую базу работника в пределах предельной величины.

Когда возникает база по взносам

При выдаче денег под отчёт сверхнормативные суточные учитывают для взносов на дату утверждения авансового отчёта. У налога на доходы физических лиц правило другое: датой получения дохода считается последний день месяца, в котором утверждён отчёт после возвращения работника, и налог с них считают в этот день.

Если суточные переплатили по ошибке и работодатель решил не взыскивать переплату, с суммы сверх нормы всё равно начисляют взносы и удерживают налог на доходы. Отказ от взыскания не превращает переплату в необлагаемую выплату.

Что изменилось после 2023 года

С 2023 года взносы по единому тарифу администрирует ФНС, а взносы на травматизм перечисляют отдельным платежом в Социальный фонд России. С 2023 года действует единый тариф: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Порядок начисления взносов на травматизм от этого не изменился: норма суточных для них по-прежнему не установлена.

Для работников, непосредственно участвующих в обеспечении жизнедеятельности населения или восстановлении инфраструктуры на территориях, указанных в постановлении № 1915, суточные в установленном им размере не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Безотчётные суммы сверх 700 ₽ в день облагаются на общих основаниях.

Частые вопросы

Облагаются ли взносами суточные в пределах 700 ₽?

Нет. Суточные в пределах 700 ₽ за день по России и 2 500 ₽ за день за границей в базу по взносам по единому тарифу не входят. Это исключение установлено пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса.

Нужно ли начислять взносы на травматизм со сверхнормативных суточных?

Нет. Обычные суточные в размерах, определённых локальными нормативными актами работодателя, взносами на травматизм не облагаются, в том числе если они превышают 700 ₽ за день.

Какой датой начислять взносы с превышения?

При выдаче средств под отчёт взносы с превышения начисляют на дату утверждения авансового отчёта. Для НДФЛ датой получения дохода считается последний день месяца утверждения отчёта.

Облагаются ли взносами расходы на проезд и гостиницу?

Нет, если они подтверждены документами и возмещены работнику. В базу попадают неподтверждённые суммы и выплаты без отчёта сверх 700 ₽ в день.

Меняется ли расчёт для загранкомандировок?

Меняется только необлагаемый предел: 2 500 ₽ за день вместо 700 ₽. Всё, что выше, облагается взносами по единому тарифу, а обычные суточные в размерах, определённых локальными нормативными актами работодателя, взносами на травматизм не облагаются.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать взносы вручную — часы, которые можно вернуть

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Начисление взносов с суточных, сверка авансовых отчётов и заполнение расчёта — работа по правилам, где ошибка стоит денег. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую часть этой рутины выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»