Какой налог на ввоз товара из-за границы

Коротко

Ввоз товара из-за границы облагают два налога — НДС и акциз, — а сверх них таможенная пошлина и сбор за таможенные операции. НДС при ввозе начисляют по общей ставке 22 %, для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса — 10 %, для отдельных операций — 0 %. Акциз платят только по подакцизным товарам из статьи 181 Налогового кодекса.

Из чего складывается платёж на границе

На таможне считают не один налог, а несколько платежей. НДС при ввозе платят и импортёры, освобождённые от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса. Акциз добавляется, если ввезённый товар входит в перечень подакцизных: алкоголь, табак, автомобили, топливо и другие позиции статьи 181.

Пошлина и сбор за таможенные операции — не налоги, а таможенные платежи. Пошлина зависит от кода товара по единой товарной номенклатуре и страны происхождения, её ставку задаёт единый таможенный тариф. Сбор за таможенные операции считают по ставкам постановления Правительства от 28.11.2024 № 1637, с 01.01.2026 ставки для ввоза повышены постановлением от 23.10.2025 № 1638.

Для бизнеса на общей системе НДС, уплаченный на таможне, не становится расходом: его принимают к вычету. Для компании на УСН с освобождением от НДС или на спецставках 5 % и 7 % входной налог остаётся в стоимости товара.

Что входит в базу по НДС при ввозе

Таможенная стоимость товара — цена сделки с учётом расходов на доставку до границы, если их не включили в цену.
Таможенная пошлина, которую платят при ввозе.
Акциз, если товар подакцизный.
Ставка НДС — 22 % по общему правилу, 10 % для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 0 % для операций пунктов 1–22 пункта 1 той же статьи.
Расчётная ставка 22/122 нужна, когда налог определяют из суммы с НДС; при ввозе база задаётся без налога, поэтому применяют обычную ставку.

Кто платит и когда

НДС при ввозе платит декларант — тот, кто подаёт таможенную декларацию. Срок уплаты привязан к подаче декларации: налог перечисляют до выпуска товара, иначе таможня не выпустит партию. Ввоз облагается и у тех, кто на упрощённой системе освобождён от НДС внутри страны: освобождение по статье 145 Налогового кодекса не распространяется на ввоз, налог платят в любом случае.

При ввозе из-за пределов ЕАЭС сумму НДС отражают в таможенной декларации. Для ввоза из ЕАЭС действует отдельный порядок: налог отражают в декларации по косвенным налогам. В книге покупок её регистрируют на основании таможенной декларации и платёжного документа, чтобы принять к вычету.

Налоги и платежи при ввозе

Платёж	Когда возникает	Как считается
НДС	При каждом ввозе, кроме освобождённых операций	(таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставка: 22 %, 10 % или 0 %
Акциз	Только по подакцизным товарам статьи 181 НК	По ставке на единицу товара или по адвалорной ставке от стоимости
Таможенная пошлина	При ввозе по ставке единого таможенного тарифа	От таможенной стоимости, веса или объёма — по коду товара
Сбор за таможенные операции	При подаче декларации	По ставкам постановления № 1637 в редакции № 1638

Налог на иностранные товары: что платит импортёр

Налог на иностранные товары при ввозе — это тот же НДС и акциз, что и для российских: страна происхождения на ставку НДС не влияет, её определяет вид товара. Иностранное происхождение меняет другое — ставку таможенной пошлины, потому что для товаров из стран, с которыми действует режим свободной торговли или тарифная преференция, пошлина ниже или нулевая.

Отличать нужно и товары из Евразийского экономического союза: при ввозе из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии таможенную декларацию в российскую таможню не подают, но НДС и акциз платят в российский бюджет и отражают в декларации по косвенным налогам. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту.

Иностранные товары, ввезённые для перепродажи, облагаются НДС ещё раз при продаже в России. Ввозной налог при этом принимают к вычету, поэтому на общей системе двойного налогообложения не возникает.

Что с вычетом ввозного НДС

Уплаченный на таможне НДС принимают к вычету при трёх условиях: товар ввезён для операций, облагаемых НДС, налог фактически уплачен и есть таможенная декларация с отметкой о выпуске. Вычет можно заявить после выполнения условий, в том числе фактической уплаты налога и принятия товара к учёту. Его можно перенести на последующие кварталы в пределах трёх лет после принятия товара к учёту.

На УСН со спецставками 5 % или 7 % вычета нет: налог, уплаченный на таможне, включают в стоимость товара. Так же поступают те, кто освобождён от НДС по статье 145: ввозной налог становится частью себестоимости партии.

Если товар ввезён по нулевой ставке, например при экспорте после переработки, вычет входного НДС заявляют после подтверждения нулевой ставки.

Частые вопросы

Платит ли НДС при ввозе предприниматель на УСН без НДС?

Да. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса действует только внутри страны, ввоз облагается НДС в любом случае. Исключения — случаи ввоза, освобождённые от НДС статьёй 150 Налогового кодекса.

Нужно ли платить налог на прибыль с ввезённого товара?

Сам ввоз налогом на прибыль не облагается. Налог на прибыль платят с результата продажи: доходы от реализации минус стоимость товара, пошлины и сборы. Стоимость партии формируют по правилам статьи 254 и статьи 268 Налогового кодекса.

Можно ли принять к вычету НДС, если товар ещё не продан?

Да. Вычет не зависит от продажи: достаточно, чтобы товар был принят к учёту для облагаемых операций и налог был уплачен. Откладывать вычет до продажи не обязательно: после выполнения условий его можно заявить в текущем или последующем квартале в пределах трёх лет после принятия товара к учёту.

Какая ставка НДС при ввозе продуктов и детских товаров?

10 % — для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. С 01.10.2026 условия применения 10 % к детским товарам уточнены законом от 04.07.2026 № 218-ФЗ; ставку подтверждают по коду товара и перечню.

Платит ли налог покупатель при ввозе товара для себя?

При ввозе товаров для личного пользования таможенные платежи считают по отдельным правилам, а не по ставкам для бизнеса. Для коммерческой партии действует общий порядок: НДС, акциз по подакцизным товарам, пошлина и сбор.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем везти партию, посчитайте деньги

Покажу, что останется у вас после налогов и пошлин

Ввозная пошлина и НДС меняют себестоимость каждой позиции, а значит, и цену, по которой товар имеет смысл продавать. Я считаю юнит-экономику товара и канала: сколько стоит партия с учётом платежей на границе, сколько остаётся после расходов на рекламу, доставку, возвраты и комиссии, где точка безубыточности.

Вы видите по каждой позиции, приносит она прибыль или убыток, и понимаете, какую цену и объём закупки выдержит бизнес. Это для собственников, которые собираются расширять ассортимент и боятся, что рост выручки не даст денег.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»