Какой НДС у ИП на упрощёнке

Коротко

С 1 января 2026 года ИП на УСН — плательщик НДС, но освобождение по статье 145 НК действует автоматически, пока доход за предыдущий год и с начала текущего не превысил 20 млн ₽. Как только порог пройден, НДС платят с 1-го числа следующего месяца: либо по специальным ставкам 5 % или 7 % без вычетов, либо по общим 22 %, 10 % и 0 % с вычетами.

Должен ли ИП уплачивать НДС с реализации товаров, работ, услуг

Обязанность платить НДС с реализации зависит от дохода, а не от желания предпринимателя. Считают два показателя: доход за предыдущий год и доход с начала текущего года. Пока оба укладываются в 20 млн ₽, ИП на УСН НДС с реализации не начисляет и декларацию не сдаёт. Заявление в налоговую не нужно — освобождение применяется автоматически.

Порог 20 млн ₽ установлен статьёй 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Этот порог держится за 2025–2028 годы, за 2029 год он составит 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽. Прежние значения 15 млн ₽ на 2027 год и 10 млн ₽ на 2028 год, которые встречаются в старых разъяснениях, после принятия этого закона не применяются.

Если ИП совмещает УСН и патент, для лимита складывают доходы по обоим режимам. Доход свыше 20 млн ₽ за 2025 год лишает и права на патент.

Когда обязанность платить НДС возникает

Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽. Если порог пройден в августе, НДС начисляют с сентября.

Для ИП, начавшего работать в текущем году, сравнивают доход с даты регистрации. Как только он превысит 20 млн ₽, НДС платят со следующего месяца.

Доход считают кассовым методом по правилам статьи 346.17 НК: выручка от продаж, авансы, прочие поступления. Займы, вклады в уставный капитал и возврат брака в расчёт не входят.

Три варианта ставки

	Освобождение	5 % или 7 %	22 %, 10 %, 0 %
Когда доступно	Доход за предыдущий год и с начала текущего не больше 20 млн ₽	Для ставки 5 %: доход за 2025 год свыше 20 до 250 млн ₽ включительно; для 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽ включительно. Границы по доходам в течение 2026 года — 272,5 и 490,5 млн ₽.	После возникновения обязанности платить НДС, пока сохраняется право на УСН
Вычет входного НДС	Нет, налог не начисляется	Нет	Да
Раздельный учёт	Нужен учёт облагаемых и освобождённых операций, если есть оба вида; распределять входной НДС не требуется	Нужен для облагаемых операций и операций, освобождённых по статье 149 НК РФ	Нужен
Декларация	Не сдают	Сдают электронно	Сдают электронно
Когда теряется	При превышении 20 млн ₽ с 1-го числа следующего месяца	При превышении 490,5 млн ₽ с 1-го числа месяца превышения утрачивается право на УСН и специальную ставку; применяется общий режим.	Не теряется, пока применяется УСН

Как выбрать между 5 %, 7 % и 22 %

Ставки 5 % и 7 % — специальные: входной НДС к вычету не принимают и между облагаемыми и необлагаемыми операциями не распределяют. Сами операции учитывают раздельно, если есть оба вида. Они выгодны, когда закупки с НДС небольшие, а покупатели — физлица или ИП на УСН, которым вычет не нужен.

Общая ставка 22 % даёт право на вычет входного НДС. Её выбирают, когда много закупок с НДС и контрагенты-плательщики НДС ждут счёт-фактуру с вычетом.

По общему правилу специальные ставки применяют не менее 12 кварталов подряд. Впервые выбравшие их с 2026 года могут отказаться в течение первых четырёх кварталов. Отдельное уведомление о смене ставки не подают: выбор отражают в декларации.

Уплата НДС при УСН: как это устроено

Уплата НДС при УСН идёт по общим правилам главы 21 НК. Налог начисляют по итогам квартала и перечисляют в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. Декларацию сдают электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

НДС и УСН одновременно — это обычная ситуация с 2026 года: упрощённая система не отменяет НДС, а лишь определяет, по какой ставке его платить. Сам налог по УСН считают отдельно, по правилам главы 26.2 НК.

При освобождении НДС не начисляют и в бюджет не перечисляют. Если освобождённый ИП выставил покупателю счёт-фактуру с НДС, он сдаёт электронную декларацию до 25-го числа месяца после квартала и перечисляет весь выделенный налог до 28-го числа того же месяца.

Что делать, если порог пройден

Сверить доход с начала года по кассовому методу, включая авансы и совмещённые режимы.
Выбрать ставку: 5 % или 7 % без вычетов, либо 22 % с вычетами. Решение фиксируют в учётной политике.
Начислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Сдавать декларацию по НДС электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Перечислять налог равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.
Проверить, не утрачено ли право на патент: доход свыше 20 млн ₽ за 2025 год его лишает.

Когда освобождение не спасает

Даже при доходе ниже 20 млн ₽ НДС платят в двух случаях: когда ИП выступает налоговым агентом по НДС и когда ввозит товары из-за рубежа — из стран ЕАЭС или третьих стран. Эти операции исключены из освобождения.

При ввозе из третьих стран НДС платят на таможне, из стран ЕАЭС — через налоговую. Ввозной НДС можно принять к вычету при общих ставках и соблюдении условий вычета; при освобождении и ставках 5 % или 7 % вычета нет.

Частые вопросы

ИП на УСН с доходом 15 млн ₽ за 2025 год — платит ли он НДС в 2026 году?

Нет. Доход ниже 20 млн ₽, освобождение по статье 145 НК применяется автоматически. Сдавать декларацию и подавать заявление не нужно.

Можно ли остаться на 5 % навсегда?

В 2026 году ставку 5 % применяют до конца месяца превышения дохода 272,5 млн ₽, затем переходят на 7 %. При превышении 490,5 млн ₽ общие ставки и утрата УСН действуют с начала месяца превышения.

Что будет, если не начислить НДС после превышения порога?

Налоговая доначислит НДС за квартал, в котором возникла обязанность, пени и штраф. Поэтому доход с начала года сверяют с лимитом ежемесячно.

ИП совмещает УСН и патент — как считать лимит 20 млн ₽?

Доходы по обоим режимам складывают. При превышении 20 млн ₽ в 2026 году освобождение от НДС теряется со следующего месяца, а право на патент — с начала налогового периода, на который он выдан.

Нужно ли выставлять счета-фактуры с НДС при ставке 5 %?

Да, если ИП выставляет счёт-фактуру, в нём указывают НДС по применяемой ставке. При освобождении счета-фактуры с НДС не выставляют.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС на УСН меняет экономику каждой сделки

Посчитаю, какая ставка оставит бизнесу больше денег

Переход на НДС при УСН меняет цену для покупателя и маржу по каждому товару. Я считаю юнит-экономику с учётом ставки 5 %, 7 % или 22 %, точки безубыточности и финансовую модель, чтобы видеть, что будет с деньгами при каждом варианте.

Это для собственников, которые растут и хотят заранее понять, где рост увеличит убыток, а где принесёт прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»