Какой НДС у ИП: ставки и когда ИП платит налог

Коротко

НДС у ИП зависит от системы налогообложения и дохода. На общей системе налог платят по ставке 22 % с правом на вычет входного налога, для отдельных товаров действует 10 %, для экспорта и перечисленных в Налоговом кодексе операций — 0 %. На упрощённой системе с 2026 года предприниматель освобождён от НДС, пока доход за прошлый год и с начала текущего не превысил 20 млн ₽; выше порога он выбирает между общей ставкой 22 % и специальными 5 % или 7 % без вычетов.

От чего зависит ставка

Единой ставки «для ИП» нет: закон привязывает НДС к операции и к режиму налогообложения, а не к тому, кто продаёт — организация или предприниматель. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % (статья 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Пониженная 10 % сохранилась для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарств и медицинской продукции, товаров для детей и других позиций из перечня. Ставка 0 % — для экспорта и операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164.

На общей системе ИП считает НДС как обычный плательщик: начисляет налог на продажи, принимает к вычету входной НДС от поставщиков и сдаёт декларацию. На упрощённой и патентной системе правила другие: сначала смотрят на доход, потом решают, платить ли налог вообще.

Когда ИП платит НДС по ставке 22 %

ИП на общей системе налогообложения — по всем продажам, кроме тех, что облагаются по 10 % или 0 %.
ИП на упрощённой системе, чей доход превысил порог освобождения и кто выбрал общую ставку 22 % с вычетом входного налога.
ИП на упрощённой системе, применяющий специальную ставку 5 %, при превышении дохода 272,5 млн ₽ в 2026 году переходит на 7 % с первого числа следующего месяца.
ИП, который выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, — даже если по доходу освобождён: налог придётся заплатить и отчитаться.
ИП при ввозе товаров платит импортный НДС независимо от режима: при импорте из ЕАЭС — через налоговую, из других государств — по таможенным правилам.
ИП как налоговый агент, например при аренде государственного или муниципального имущества.

Порог освобождения на упрощённой системе

Освобождение от НДС на упрощённой системе действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ и доход с начала текущего года также не превысил 20 млн ₽. Раньше порог был 60 млн ₽, новый лимит нужно было соблюсти уже по доходам 2025 года. Если доход уложился в 20 млн ₽, заявление в налоговую не нужно — освобождение действует автоматически.

Порог проверяют дважды: по прошлому году и по текущему нарастающим итогом. Как только доход в текущем году перевалил за 20 млн ₽, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше НДС считают по выбранной ставке.

Даже при освобождении НДС платят в двух случаях: когда ИП выступает налоговым агентом и когда ввозит товары на территорию России.

Ставки для ИП на упрощённой системе

Ставка	Когда	Вычет входного НДС	Декларация
Освобождение (0 % в обиходе)	Доход за прошлый год и с начала текущего не больше 20 млн ₽	Не применяется, входной налог идёт в стоимость покупки	Не нужна, кроме агентских и ввозных операций
22 %	Любой доход, выбор предпринимателя	Есть	Электронно, не позднее 25-го числа месяца после квартала
10 %	Продажа товаров из перечня пункта 2 статьи 164	Есть	Электронно, не позднее 25-го числа месяца после квартала
5 %	Доход за 2025 год — свыше 20 до 250 млн ₽; в 2026 году — до месяца превышения 272,5 млн ₽ включительно.	Нет	Электронно, не позднее 25-го числа месяца после квартала
7 %	Доход за 2025 год — свыше 250 до 450 млн ₽; при превышении 272,5 млн ₽ в 2026 году — с первого числа следующего месяца до превышения лимита УСН.	Нет	Электронно, не позднее 25-го числа месяца после квартала

Специальные ставки 5 % и 7 %

Специальные ставки — это плата за простоту: предприниматель не принимает входной НДС к вычету, зато считает налог по низкой ставке. С начала 2026 года ставку 5 % можно применять при доходе за 2025 год свыше 20 и до 250 млн ₽, ставку 7 % — при доходе свыше 250 и до 450 млн ₽. При превышении 272,5 млн ₽ в 2026 году применяющий 5 % переходит на 7 % с первого числа следующего месяца. Порог 272,5 млн — это 250 млн, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год; 490,5 млн — 450 млн с тем же коэффициентом.

Переход между ставками ограничен по времени. С общей ставки 22 % на пониженную 5 % или 7 % можно перейти с первого числа любого квартала. С пониженной обратно на 22 % — в течение первых четырёх кварталов применения пониженной ставки. Отказаться от 5 % и 7 % в первый год можно, не дожидаясь трёхлетнего срока.

Если доход превысил 490,5 млн ₽, право на упрощённую систему утрачивается, и дальше ИП работает на общей системе со ставкой 22 %.

Частые вопросы

ИП работают без НДС — это так?

Только пока доход не превысил порог. На упрощённой системе при доходе за прошлый год и с начала текущего не больше 20 млн ₽ НДС платить не нужно. Выше порога — нужно, по общей ставке 22 % или по специальной 5 % либо 7 %. На общей системе НДС платят с первого дня, если нет отдельного освобождения по статье 145.

Какой процент НДС у ИП на упрощённой системе?

На выбор: 22 % с вычетом входного налога, 5 % при доходе до 272,5 млн ₽ или 7 % при доходе до 490,5 млн ₽ без вычетов. Для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 — 10 %, для экспорта и операций пункта 1 статьи 164 — 0 %.

Сколько НДС платит ИП с дохода 20 млн ₽?

Ровно на пороге освобождение ещё действует: закон говорит «не превысил 20 млн ₽». Как только доход станет больше, освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца, и дальше налог считают по выбранной ставке. Считать налог заранее не стоит: ставка зависит от того, что ИП выбрал и какой у него доход за год.

Может ли ИП на упрощённой системе добровольно выставлять счета-фактуры с НДС 22 %?

Да. Если ИП освобождён от НДС по доходу, он всё равно вправе выставить счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Тогда он обязан заплатить этот НДС в бюджет и сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца после квартала, в котором выставил документ. Принять входной НДС к вычету при освобождении нельзя — он идёт в стоимость покупки.

Когда сдавать декларацию по НДС

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, только в электронном виде. За I квартал 2026 года декларацию нужно было сдать не позднее 27 апреля: срок перенесли с субботы.

Что будет с отгрузками по авансам, полученным в 2025 году

Если товар отгружают в 2026 году в счёт аванса, полученного в 2025-м, применяют ставку 22 %. А при изменении цены товаров, отгруженных в 2025 году, корректировочные счета-фактуры выставляют со ставкой 20 %, действовавшей на дату отгрузки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС — часть денег, а не отдельная строка в отчёте

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после налогов и расходов

Ставка НДС меняет цену для клиента и маржу сделки. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки, цены или объёма продаж. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»