Какой из фондов не формируется за счёт прибыли

Коротко

За счёт прибыли не формируется ремонтный фонд. Он создаётся из себестоимости: деньги на ремонт основных средств относят на расходы по обычной деятельности и включают в затраты того периода, когда ремонт делают. Прибыль к этому моменту ещё не посчитана, поэтому ремонтный фонд и не может наполняться из неё. Остальные привычные фонды предприятия — резервный, накопления, потребления, социального развития — собственники и руководители наполняют уже из чистой прибыли, оставшейся после налогов.

Почему ремонтный фонд стоит особняком

Фонд на предприятии — это не отдельный счёт в банке, а способ показать, на что зарезервированы деньги. Источник у каждого фонда свой, и он определяет, когда возникает obligation и как фонд отражают в учёте.

Ремонтный фонд — часть затрат на производство и продажу. Отчисления в него уменьшают финансовый результат до налога на прибыль, а не после. Поэтому вопрос «из какой прибыли» к нему не подходит: к моменту отчислений прибыли ещё нет.

Резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления — другой случай. Их создают решением собственников из чистой прибыли, то есть из суммы, которая осталась после налога на прибыль. Пока чистой прибыли нет, наполнять их нечем.

Фонды и их источник

Ремонтный фонд — из себестоимости: отчисления относят на затраты, ремонт основных средств списывают за счёт этих отчислений.
Резервный фонд — из чистой прибыли, размер и порядок определяет устав и решение собственников.
Фонд накопления — из чистой прибыли: деньги на развитие, оборудование, новые направления.
Фонд потребления — из чистой прибыли: премии, социальные выплаты, помощь работникам сверх зарплаты.
Фонд социального развития — из чистой прибыли: санаторий, жильё, спорт, если такие расходы не покрывает бюджет или страховка.

Что это значит для собственника

Когда ремонтный фонд путают с фондами из прибыли, в отчётности появляется двойной счёт: ремонт сначала относят на затраты, а потом ещё раз «оплачивают» из чистой прибыли. Прибыль занижается, а деньги на ремонт как будто исчезают.

Правильный порядок такой: ремонт основных средств — расход по обычной деятельности, он уменьшает базу налога на прибыль в том периоде, к которому относится. Фонды из чистой прибыли — уже распределение того, что осталось.

Если ремонт делают неравномерно в течение года, предприятие может создавать резерв под предстоящие ремонты в порядке, который задаёт учётная политика. Тогда отчисления идут в затраты равными долями, а сам ремонт списывают за счёт резерва.

Частые вопросы

Ремонтный фонд — это то же самое, что резервный?

Нет. Резервный фонд создаётся из чистой прибыли и служит подушкой на случай убытков. Ремонтный фонд формируется из себестоимости и предназначен только на ремонт основных средств.

Можно ли создать ремонтный фонд из прибыли?

Нет, источник у него другой — затраты. Если направить на ремонт чистую прибыль, это будет расход за счёт прибыли, а не ремонтный фонд.

Обязателен ли ремонтный фонд?

Нет, это решение предприятия. Можно не создавать фонд, а относить расходы на ремонт на затраты по мере выполнения работ. Фонд нужен, когда ремонт дорогой и делается раз в несколько лет.

Кто решает, сколько направить в фонд накопления?

Собственники — общее собрание участников или акционеров. Размер и порядок использования фонда фиксируют в решении и во внутреннем положении.

Как проверить, из чего сформирован фонд в моей компании?

Посмотрите учётную политику и рабочий план счетов: к какому счёту открыт субсчёт фонда и что написано в пояснениях к отчётности. Если отчисления идут в дебет затратных счетов — фонд из себестоимости; если в дебет счёта прибыли — из чистой прибыли.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Фонды видно только в цифрах

Покажу, из чего складывается прибыль и что вы реально можете направить в фонды

Разбираю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. По этой картине видно, какая сумма действительно свободна для фондов, а какая уже заложена в затраты.

Считаю точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят понимать, откуда берутся деньги на развитие и резервы.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»